外贸企业退税概述与申报指南目录外贸企业退税政策概述一、外贸.docVIP

外贸企业退税申报指南外贸企业退税……2 二、外贸企业退税政策…2 三、 出口货物退（免）税的货物范围……2 四．外贸企业出口退税的计算……2 外贸企业申报指南 一、退（免）单证申报期限的规定…………3 二、申报软件、报表打印及信息提交的操作……5 三.外贸出口退（免）税申报………….6 四、单证备案……7 五、外贸企业进项发票扫描操作的规定……………………………………………8 六、申报流程图……8 七、政策了解以及业务指引的宣传……8 外贸企业现行有关政策提要 一、 出口企业规范经营管理的规定………………………………………………..9 二、……10 三、外贸企业出口视同内销货物进项税额的抵扣……11 四、出口退（免）税申报相关政策……11 外贸企业退税 外贸企业是指有进出口经营权的商贸公司，主要从事国内销售、出口销售以及代理进出口业务。 经营方式主要有国内销售、一般贸易出口、进料加工复出口、来料加工复出口、代理出口、代理进口、一般贸易进口贸易。 二、外贸企业退税政策 外贸企业出口货物实行免、退税。 （一）一般纳税人对本环节增值部分免税，进项税额退税。如属于应税消费品，退还消费税。 （二）小规模纳税人 免征增值税、消费税 三、 出口货物退（免）税的货物范围 1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物； 2.必须是报关离境的货物； 3.必须是在财务上作销售处理的货物； 4.必须是出口收汇并已核销的货物。 四．外贸企业出口退税的计算 1.应退增值税税额的计算（一般贸易方式） 应退增值税额＝购进货物金额（不含税）×适用退税率 2、应退增值税税额的计算（进料作价加工方式） 应退税额＝出口货物的应退税额－销售进口料件的应抵扣税额 销售进口料件应抵扣税额＝销售进口料件金额×复出口货物退税 率－海关已对进口料件的实征增值税税额 3、应退增值税税额的计算（委托加工方式） 应退税额＝购进原辅材料增值税专用发票注明的进项金额×原辅材料适用退税率（需办理退税率鉴定手续）＋增值税专用发票注明的加工费金额×复出口货物退税率＋海关对进口料件实在征增值税 4.应退消费税税额的计算 从价定率计征消费税的货物应退消费税额=出口货物的工厂销售额×消费税税率 从量定额计征消费税的货物应退消费税额＝出口数量×单位税额 外贸企业申报指南 一、退（免）单证申报期限的规定 1、外贸企业的出口退（免）税申报期限：货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的“出口日期）为准）起90天后第一个增值税纳税申报期限截止之日。即报关出口之日起90天的到期之日未超过当月的增值税纳税申报期截止之日，申报期限为当月的增值税纳税申报期；报关出口之日起90天的到期之日超过当月的增值税纳税申报期截止之日，申报期限为下月增值税纳税申报期。（如遇申报期延期，需将延期期限内到期的单证一并申报） 2、出口企业须在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同）起210天内，完成出口收汇核销单的核销工作（远期收汇除外）。逾期无收汇核销电子数据的按国税函〔2005〕1051号文件附件第五条规定处理。经税务部门审核，对审核有误和出口企业到期仍未核销出口收汇核销单的，出口货物已退（免）税款一律追回；未办理退（免）税的，不再办理退（免）税。对出口企业报关出口货物属于远期收汇的（远期收汇是指按现行外汇管理规定预计收汇日期超过报关日期180天以上（含180天）的出口收汇。），出口企业申报出口货物退（免）税时必须提供其所在地外汇局出具的《远期收汇备案证明》（以下简称《远期证明》），同时在出口退税申报明细备注栏标注“YQSH”（远期收汇）标志。 3、《代理出口货物证明》的申请期限 根据《国家税务总局关于出口货物退免税若干问题的通知》（国税发〔2006〕102号）规定，出口企业代理其他企业出口后，除另有规定外，须在自货物报关出口之日起60天内凭出口货物报关单（出口退税专用）、代理出口协议和其他税务机关要求的资料，向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》。4、进货凭证取得期限的规定 外贸企业不能在货物报关出口后90天内（以发票开票日期为准）取得进货凭证且未经批准延期申报的，税务部门视同逾期单证处理。 5、有关延期申报的办理； 对出口企业出口货物纸质退税凭证丢失、内容填写有误或有其他规定允许延期的情况，出口企业可在规定的申报期限内，向办税服务厅提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延期申报。（具体规定详见我区网站办税指南——进出口税收管理——《关于延期申报出口退税有关问题的明确》或咨询税务管理人员） 二、申报软件、报表打印及信息提交的操作 1、根据规定外贸企业出口退税申报统一使用“外贸企业出口退税申报系