20140714工会.关于个人所得税的计算方法课稿.pptVIP

个人所得税简述 个人所得税概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征税对象而征收的一种税。 纳税义务人 个人所得税纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国境内有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。 依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人。 居民纳税人 指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。负无限纳税义务，应就其来源于中国境内、境外的所得，依法缴纳个人所得税。 在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。 居住满1年是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。如果临时离境，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日，亦视同在华居住，不扣减天数。 居民纳税义务人包括在中国境内定居的中国公民和外国侨民；从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞. 非居民纳税人 指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。 非居民纳税人负有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。 非居民纳税人只能是在一个纳税年度中，没有在中国境内居住，或者在中国境内居住不满一年的外籍人员、华侨或港、澳、台同胞。 个人所得税所得来源地的确定 所得是否来源于中国境内，并不以支付地或 居住地为认定标准，而是以受雇活动的所在 地、提供个人劳务的所在地、财产坐落地以 及资金、产权的实际运用地等标准来确定。 个人所得税征税项目 1.工资、薪金所得（与任职或受雇有关的所有所得） 2.个体工商户的生产、经营所得(独资、合伙企业投资者) 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 4.劳务报酬所得（演出、咨询、讲学、董事费等） 5.稿酬所得。 6.特许权使用费所得。 7.利息、股息、红利所得。 8.财产租赁所得。 9.财产转让所得（个人转让房产） 10.偶然所得（得奖,中奖,中彩及其他偶然性所得） 11.其他所得（提供担保获得的报酬等） 个人所得税的税率 工资薪金 7级超额累进税率 累进税率 比例税率 生产经营所得 5级超额累进税率 其他征税项目，单一税率20% 存款利息：2007.8.15—2008.10.9 5% 2008.10.9后 暂免 个人出租房屋：2001.1.1起， 10%； 劳务报酬一次收入畸高，加成征收 可以减免个人所得税的项目例举 1、按国家统一规定发给的补贴、津贴； 2、福利费、抚恤金、救济金； 3、按国家统一规定发给干部、职工的安家昆曲、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 4、单位和个人按照规定的比例实际缴纳的基本养老保险费基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金等； 5、独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补贴； 6、A股、B股股票转让所得； 7、个人举报、协查各种违法犯罪行为获得的奖金； 8、个人购买福利彩票和体育彩票，一次性中奖不超过1万元的；个人取得的单张有奖发票奖金所得不超过800元的； …… 工资、薪金所得适用七级超额累进税率 每月税前所得额 税率 速算扣除数 1500以下 3％ 0 1500－4500 10％ 105 4500－9000 20％ 555 9000－35000 25％ 1005 35000－55000 30％ 2755 55000－80000 35％ 5505 80000以上 45％ 13505 工资、薪金所得的费用扣除 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 个人取得的所得，只要是与任职或者受雇有关，不管其单位的资金开支渠道是以现金、实物、有价证券或其他支付形式（比如奖励旅游、购买商业性补充养老保险等）支付的，都是工资、薪金所得的征税范围。 我国现行个人所得税的工资、薪金所得以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额，涉外人员的减除费用为4800元，即3500+1300（附加减除费用）。 工资、薪金所得的个人所得税计算公式 应纳个人所得税税额 =应纳税所得额＊适用税率-速算扣除数 其中 应纳税所得额=工资、薪金收入-免税收入-扣除费用-按照规定缴付的五险一金-捐赠 eg ： 张三某