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下脚料销售收入无记载，有隐瞒销售的嫌疑。 2504 2504 模型指标值 2504.00 3266.06 1.15－1.20 1.186 1.246 2007年1-4月 2502.77 2511.35 1.15－1.20 1.193 1.193 2006年1-12月 评估后 评估前 模型指标值 评估后 评估前 期间 吨纱耗电量 原材料投入产出率 纳税评估前后企业相关指标对照表(1) 评估处理 * 南通市国家税务局 海安县国家税务局 ——A纺织有限公司纳税评估案例 我市纺纱行业税源及管户分布情况 2200万元 26户 3300万元28户 1680万元20户 2600万元50户 2800万元25户 1460万元12户 4100万元42户 Click to add Title 棉花 清花 梳棉 混并 粗纱 细纱 落筒 定重包装 环锭纺普梳工艺流程 目录 案头分析 确定对象 对照指标 查找疑点 紧扣疑点 约谈说明 本案启示 评估处理 深入剖析 水落石出 A纺织有限公司纳税评估案例 案头分析 确定对象 CTAIS2.0征管系统数据信息 行业税负信息 税收管理员日常管理动态信息 发现A纺织有限公司税负异常 ! 确定A纺织有限公司为评估对象 增值税税负分析 3.37% 2.17% 1.63% 模型指标预警值 2006年企业增值税税负 2007年1－4月企业增值税税负 预警线 3.37% 企业基本情况 该企业系增值税一般纳税人。 主要从事40支纯棉纱（普梳）生产， 生产工艺为环锭纺， 2006年3月正式投产运营， 增值税、所得税均由国税征管。 目录 案头分析 确定对象 对照指标 查找疑点 紧扣疑点 约谈说明 本案启示 评估处理 深入剖析 水落石出 A纺织有限公司纳税评估案例 采集数据 对照指标 查找疑点 计算 评估指标 比对 模型指标 疑点 找出 投入产出率异常 吨纱耗电量异常 2 下脚料产出率异常 3 吨纱耗用编织袋异常 4 主营业务利润率异常 5 对照指标 查找疑点 1 目录 案头分析 确定对象 对照指标 查找疑点 紧扣疑点 约谈说明 本案启示 评估处理 深入剖析 水落石出 A纺织有限公司纳税评估案例 投入产出率异常 吨纱耗电量异常 2 下脚料产出率异常 3 吨纱耗用编织袋异常 4 主营业务利润率异常 5 对照指标 查找疑点 1 1.246% 2007年1--4月 1.2% 预警线 1.193% 2006年 紧扣疑点 约谈说明 原材料投入产出率=投入原材料的数量（吨）/产成品入库数量（吨） 该指标指生产每吨成品纱所耗用的原材料的数量 紧扣疑点 约谈说明 投入产出率为何偏高？ 财务人员更换，未按期将材料成本结转至产成品 投入产出率调整后正常，但这笔成品纱是否已对外销售还需要进一步核实 40支纯棉纱投入产出率的国家行业标准是多少？ 投入产出率1.15----1.20 投入产出率异常 1 吨纱耗电量异常 2 下脚料产出率异常 3 吨纱耗用编织袋异常 4 主营业务利润率异常 5 对照指标 查找疑点 2511 3266 2006年 预警线 吨纱耗电量=耗电数量（度）/入库产成品数量（吨） 2007年1-4月份 2504 紧扣疑点 约谈说明 2006年吨纱耗电量为何偏高？ 基建耗电 紧扣疑点 约谈说明 塑料味？ 厂区内有一小型塑料厂在生产，套用本公司电表 紧扣疑点 约谈说明 2006年吨纱耗电量正常，但2007年1-4月份仍明显高于模型值 厂区内有一小型塑料厂在生产，套用本公司电表 投入产出率异常 1 吨纱耗电量异常 2 下脚料产出率异常 3 吨纱耗用编织袋异常 4 主营业务利润率异常 5 对照指标 查找疑点 4.92% 4.85% 2006年 2007年1-4月 预警线 紧扣疑点 约谈说明 下脚料产出率＝下脚料数量（吨）／投入原材料的数量（吨）*100% 5% 紧扣疑点 约谈说明 下脚料产出率是多少？ 下脚料产出率不足5%。 紧扣疑点 约谈说明 原材料投入产出率在1.20左右，考虑水分和杂质的因素，下脚料产出率至少在15%以上 有部分下脚料销售未入帐。 投入产出率异常 1 吨纱耗电量异常 2 下脚料产出率异常 3 吨纱耗用编织袋异常 4 主营业务利润率异常 5 对照指标 查找疑点 2006年 40.4 52. 7 2007年1-4月份 预警线 紧扣疑点 约谈说明 吨纱耗用编织袋 =耗用编织袋 数量（只）/入库产成品数量（吨） 40 紧扣疑点 约谈说明 吨纱耗用编织袋为何偏高？ 编织袋损耗很大。 纺纱行业编织袋损耗几乎为零，未能排除疑点 投入产出率异常 1 吨纱耗电量异常