中级财务会计_财务选编.pptVIP

直接法与间接法比较 直接法便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。 间接法便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，理解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量 编制方法： （一）经营活动现金流量的填列 　1.现金流入 （1）销售商品、提供劳务收到的现金 本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 销售商品、提供劳务收到的现金 ＝营业收入＋本期发生的增值税销项税额 ＋ 应收账款（期初余额－期末余额） ＋ 应收票据（期初余额－期末余额） ＋预收账款（期末余额－期初余额） －本期计提的坏账准备 －本期由于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收票据的金额 －本期发生的现金折扣 －本期发生的票据贴现利息（不附追索权） ＋收到的带息票据的利息 ±其他特殊调整业务（当期收回前期核销的坏账损失） （2）收到的税费返还 本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。 收到的税费返还＝ 返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等。 （3）收到的其他与经营活动有关的现金 本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。 收到的其他与经营活动有关的现金 ＝除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金流入。包括企业收到的罚款收入、属于流动资产的现金赔款收入、经营租赁的租金和押金收入、银行存款的利息收入、除税费返还以外的其他政府补助收入等。 2.现金流出 （1）购买商品、接受劳务支付的现金 本项目反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：本期购买商品；接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。为购置存货而发生的借款利息资本化部分，应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。 购买商品、接受劳务支付的现金 ＝营业成本＋本期发生的增值税进项税额 ＋存货（期末余额－期初余额） ＋应付账款（期初余额－期末余额） ＋应付票据（期初余额－期末余额） ＋ 预付款项（期末余额－期初余额） －本期以非现金资产抵债减少的应付账款 、应付票据的金额＋本期支付的应付票据的利息 －本期取得的现金折扣 －本期列入主营业务成本、存货项目的非“材料”费用（如：职工薪酬和折旧费等） ±其他特殊调整业务 （2）支付给职工以及为职工支付的现金 本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企业为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出，不包括支付给在建工程人员的工资。支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。 支付给职工以及为职工支付的现金 ＝本期产品成本及费用中的职工薪酬 ＋应付职工薪酬（除在建工程人员）（期初余额－期末余额） （3）支付的各项税费 反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。 支付的各项税费＝营业税金及附加＋所得税费用＋管理费用中的印花税等税金＋已交纳的增值税＋应交税费（不包括增值税）（期初余额－期末余额） （4）支付的其他与经营活动有关的现金 本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等。其他与经营活动有关的现金，如果金额较大的，应单列项目反映。 支付的其他与经营活动有关的现金 ＝“管理费用”中除职工薪酬、支付的税金和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“制造费用”中除职工薪酬和未