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第六章第二节第二课时 连续号：23 课题：增值税 教学目标：通过本节课的学习，让学生理解和掌握有关增值税的征税范围、起征点的有关知识。特别是需要结合会计教学，加强有关征税范围内部视同销售知识点的理解和掌握。 教学重、难点：视同销售 起征点 教学过程： 新课导入： 上一节课我们已经讲了有关增值税的基本要素中的纳税人这一项，在这其中，我们重点讲了有关一般纳税人和小规模纳税人的认定，以及有关这两者的一些其他规定。 提问： 纳税人具体有哪几个？ 小规模纳税人的具体分类？ 在这个基础之上，我们接着来讲增值税的第二个基本要素：征税范围。 新课讲授： 征税范围 总括： 凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的，均属于增值税的征收范围。 具体： 销售或货物进口 货物是指有形动产，包括电力、热力和气体，但不包括土地、房屋和其他建筑物等不动产。 提供的加工、修理修配劳务 加工：来料加工（所有权不发生转移） 【拓展】销售加工：即购入半成品，对其进行进一步加工，增加产品价值，作为企业存货进行销售。（所有权发生转移） 修理修配：修复货物，恢复价值 进口货物 凡入我关内，必缴关税和增值税 视同销售 将不属于销售范围或者尚未实现销售的货物视为销售，征收增值税。 视同销售行为： 将货物交付他人代销 （大型超市，不同品牌的货柜） 销售代销货物 设有两个以上机构并统一实行核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。 （全国连锁的专卖店） 将自产、委托加工或者购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者 （即会计上所说的货物投资入股） 将自产或委托加工的货物用于非应税税目 （将自己的产品捐献给相关的机构） 将自产、委托加工的货物分配给股东或者投资者 （比如手机生产厂家，给每个股东和投资者配置一个自己生产的手机） 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费 (例如麦香园在中秋节时给职工发放月饼) 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 （以字面意思理解） 视同销售的目的： 保证增值税抵扣制度的实施，预防税款抵扣环节的中断 避免货物销售税负不平衡，防止逃避纳税的现象 【混合销售】既涉及货物又涉及非应税劳务 从事货物的生产、批发、零售或以货物的生产、批发、零售为主（即会计上的主营业务）的企业、企业性单位及个体经营这的混合销售货物→视同销售 非应税劳务：指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务 起征点 幅度： 销售货物：月销售额600~2 000元 销售应税劳务：月销售额200~800元 按次：每次（日）营业收入额50~80元 省级税务机关可在上述幅度内，自行调整。 （所以不同的省份，其起征点会有所差别） 随堂练习 1.下列不能作为视同销售处理的是（B ） A麦香园在中秋节时给职工发放月饼 B 李宁专卖店将石门县1号店的货物拿到2号店进行销售 C 皇冠在端午节将自产的粽子送给当地的养老院 D 某企业将自己生产的机器设备作为股份投资给另一家企业 2.下面符合增值税起征点的幅度的是（ D ） A 某省对销售货物的起征点为月销售额800元 B 某省对销售应税劳务的起征点为月销售额600元 C 某省按次纳税所要求的收入额为70元 D某省对销售应税劳务的起征点为月销售额1 000元 3.依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ ） A、供电局销售电力产品 B、房地产开发公司销售房屋 C、饭店提供餐饮服务 D、房屋中介公司提供中介服务 答案：A 本节小结 四种具体的征税范围 视同销售的八种行为 不同的起征点