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“营改增”对锦州市企业影响探析 　　摘要：自2011年营业税改征增值税试点方案下发，到2013年8月1日“营改增”全国范围的试行推广，在短短的时间里，这两个税种在很多行业中对企业影响愈来愈大。随着“营改增”在我国税制改革中的深入推进，对各个行业带来的问题也随之凸显。本文以锦州市企业为例，探析“营改增”对锦州市企业的影响，从而提出相应的解决对策。 　　关键词：“营改增” 影响 研究 　　一、“营改增”对锦州市企业的影响分析 　　（一）对企业税负的影响。营业税改征增值税后，对锦州市企业税负的影响应从不同行业和不同规模企业两个方面来看。一方面，不同行业的税率不同。以交通运输业为例，从整体看来，营业税改征增值税有利于该行业的长期发展，但是处于交通运输业中的各个具体企业受税改政策的影响是不相同的。在税改前，交通运输业的税率是3%，税改后，税率提升为11%。实际上，锦州地区大部分处于交通运输业的企业的税收负担不减反而增加，虽然企业购置设备以及劳务所获取的进项税额可以抵扣，但是由于大部分企业不会经常更换或购买设备，因此，企业获得的可抵扣进项并不多。对于有形动产租赁服务业而言，在营业税改征增值税政策出台前，企业购入机器设备所获得的增值税专用发票不能用来抵扣进项。税改政策出台后，一般纳税人可以获得大量的可抵扣的额度，这样从实质上减轻了处于该行业的企业的纳税负担，增加了企业的收益，有利于企业的发展。另一方面，不同规模企业的税负不同。增值税纳税人按照规模分为小规模纳税人和一般纳税人。在除交通运输业的其他行业中，小规模纳税人按3%的税率征税，实际税率下降了2%，但对于一般纳税人来说，将按照6%的增值税率进行征税，这比原来的营业税反而高出1%，如果企业的可抵扣税负不能抵消这部分，这将成为企业的新增税负。针对这一现象，政府也应当提出相应的解决方案，使其最终税负不超过征收营业税期间的税负。 　　（二）对企业经营效益的影响。第一，“营改增”会对企业销售收入的确认有着一定的影响。营业税属于价内税的性质，而增值税属于价外税的性质，在“营改增”之后，企业销售收入的确认会按照不包括增值税的情况进行确认。而之前企业销售收入确认时按照包含营业税的情况进行确认，这两种确认方式有着数量上的差别，在原有的定价体系没有得到改变的情况下，现有的营业额中的一部分将转变为增值税销项税额，作为增值税发票开票方的企业，收入将会有一定下降，利润也会相应的减少。第二，“营改增”会给企业销售方面的税金带来影响。企业营业税的核算一般是通过“营业税金及附加”这一科目进行的，这种核算的方式会给企业的利润总量产生影响。在营业税改征增值税之后，企业的增值税并不会被作为成本进行核算，因此，将不会对企业的利润带来影响。第三，流转税额会发生变化。营业税是按照企业取得收入进行计提的，一般不存在抵扣项目，会产生重复征税的现象。而在营业税改征增值税之后，根据增值税的征收方式，一般纳税人可以进行进项税额的抵扣，在税率不变的情况下，企业所承担的流转税负以及其他各项附加税会在很大程度上得到降低。 　　（三）对企业经营管理的影响。锦州市大多数企业的经营管理模式比较落后，在实际的税收征管中存在很多漏洞，“营改增”之后，企业必须不断完善和调整经营管理模式，才能适应“营改增”的要求。首先，在营业税改征增值税之后，企业在商品以及服务的定价方面就需要考虑更多的因素，比如商品的成本、市场的供求状况、税收政策等，并根据这些因素的变化对定价进行调整。从税收政策的角度而言，如果企业的客户属于一般纳税人，那么企业增加定价可以使双方都能得到好处，如果不增加定价，企业就需要自身负担一部分的增值税。其次，“营改增”之后，由于增值税的计税方法比营业税复杂，其中，增值税销项税额影响企业的收入，进项税额则影响企业成本，在“以票扣税”的进项税额抵扣制度的背景下，企业必须将可抵扣进项税额的多少进行考虑。在这种背景下，企业对于组织架构以及运营模式进行调整，将会改变企业的业务模式，还会对客户的选择造成一定的影响。 　　（四）对企业财务管理的影响。实施“营改增”后，还会给锦州市企业财务管理方面带来众多影响，具体表现在以下几个方面。第一，“营改增”实施后，将使得企业内部会计核算审计产生变化。会计核算要求比营业税更高，因为缴纳税额等于销项税额减去进项税额，而这两项的税额又必须依靠应交的税金进行计算，这样一来，会计在计算税金等方面就会有所改变，这对于企业财会人员的工作能力和专业素质无疑是一个巨大的考验。由于他们对增值税的核算内容、核算标准以及核算程序的了解程度不够，大大降低了会计核算工作的效率，从而也就加大了企业会计核算工作的艰巨性。另外，锦州市目前存在很多混合企业的经营现象，“营改增”后，如果混合企业在分辨各种业务的核算方面能力不足，将会使得税率