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上市公司会计监管研究 　　[提要] 在当今社会经济体制下，会计监管已经成为经济生活中不可或缺的一部分。面对激烈的竞争机制，怎样在监管中出奇制胜至关重要。在这里，尤为重要的就是上市公司的会计监管。 　　关键词：会计监管；上市公司；有效性 　　中图分类号：F23 文献标识码：A 　　收录日期：2016年5月12日 　　一、我国上市公司会计监管现状 　　现行的会计监管体系是一个和谐的有机结合体，是由立法和执法两种体系结合而成的，这一思想是绝大多数的专家学者共同的看法。其中，全国人大的主要职责是立法体系，而后者是会计执法体系，相对而言这一体系的表现形式更加复杂与多变，它表现在会计监管的各个方面，是各项要素互动关系的有机体现。另一部分的意见则是以黄世忠等学者的意见为主导，他们提出的是“政府作为最主要的会计监管方式的监管模式”的思想，这一监管理论的特质十分明显，比如说，主要依靠全国人大的派出机构――会计和法律技术鉴定委员会进行监管，并且利用这一机构来加强监管和惩罚的力度，最终通过这一方式来加强以及巩固会计监管的权威性；在一定程度上确定政府在会计监管中所占的具体比例，并且明确其在监管中拥有的具体行政权力。 　　（一）法律监管体系。我国目前正在使用的经济机制是，绝大多数以市场经济运行为主进行的，遇到一些特殊情况时，再进行政府间接干预的计划经济，二者相互结合的一种综合型经济机制。其中市场经济从根本上来讲是通过法制来调控经济，从这一层面上来讲，市场经济上出现的诸多问题也是要从法律上找寻最终解决办法。在现阶段的国内市场中，会计监管中法律监管部分已经算是初步建设完成。在当下的社会体制下，我们有必要承认，正是因为诸多法律法规的存在，才使我们现今的证券市场和上市公司的信息更加透明和公开，并且对保护投资者相应的合法权益起到了一定程度的积极作用。 　　（二）政府监管方面。一直以来，政府监管在我国会计监管体系中所占据的位置都是举足轻重的。政府的职能机构一直以来通过各种各样的方式进行改革和创新，固然我们对行政手段的利用让我国的会计监管体系取得了空前的进步与成就，也正是由于政府部门过度的行政干预以及行政条款过于繁复和杂乱等其他的很多原因，造成了我国的会计监管很多弊端的生成。 　　（三）注册会计师自律监管方面。与其他方面的监管相类似的，注册会计师间的自律监管也是整个监管体系中极其重要的组成部分之一。同时，它的这种重要性使得注册会计师的独立性运作在整个监管过程中变得举足轻重。但是，我国的会计师事务所独立运营的时间并不长，事务所与它所在的地方政府一直就存在理都理不清的关系。也正是由于这样，使注册会计师不得不依赖于其他不相关的各个方面，以至于使其独立性受到了不同程度的影响。 　　二、会计监管国际比较 　　（一）国际会计监管概述。在国际经济市场上，一旦提到会计监管模式，首要的就是占据全球经济生活的两大类最主要的监管模式――集中型的会计监管模式和自律型的会计监管模式。不得不承认，在国际经济生活中，美国政府正在使用的这一监管体系――集中型监管模式，所占比重相当巨大，但是集中型监管模式也是具有各种优缺点的，它的主要优点是市场的自由度已经十分完善，并且已经完全独立于各个政府职能部门的监管，这样使会计监管职能发挥的过程更加的公平、公正以及客观和有效，并且这一种监管模式相较于其他各种监管模式，在监管力度上有着无法比拟的优势。同样这种监管方式也是存在一些不足与缺点的，比如说公正效率低下以及运作风险巨大就是它的两个主要的不足之处。由于自律型监管模式自身对于行业自律的看重，造成了它本身优缺点并存的可能。它的主要优点是通过自律机构来体现的，因为自律机构的运作相对而言比较灵活，对于各类突发状况能够迅速并且高效地做出相应的处理方式，正是因为这样自律监管的模式使得它的监管与工作效率相对于其他的模式更加高效和快速同样更加符合实际工作的需要。但不可忽视的是，它同样也具有十分严重的缺点，比如说监管的力度和相应的权威性并不足够，而且它的协调性远远不如集中型的监管模式，并且它的运作公平性十分有限，面对各方权利利益的相互协调与运作不能作出正确的保障。 　　（二）美国上市公司会计监管模式。提到集中型的会计监管模式，就不得不说一说其中的典型国际代表――美国。在美国现行的监管模式具有十分的鲜明特色：运作手法通常情况下以会计行业自身的自律监管为重，出现一些无法合理解决的突发状况时才会利用政府干预的方式来进行第二次的解决尝试。 　　（三）英国上市公司会计监管模式。当今国际格局结构下，自律性的会计监管模式也是占据了相当大的分量，而这种模式以英国最具行业代表性。二者之间最大的一个不同点是在审计方面的不同。自律型监管模式是完全把保护投资者利益放在首要位置的审计方式，更值得一提的是自律型监管模式