研究开发费税前扣除政策及财务规范化管理-三明市科技局.pptVIP

研究开发费用核算、归集、加计扣除卜卫忠 2014.3.28. 福建省高新技术企业认定与复审培训会 福州 第一部分研究开发费用会计核算 一、研发费用会计核算的前提 科技创新 研发活动 研发项目 研发费用 1、科技创新 企业科技创新——研究、开发新技术、新工艺、新产品（服务）。 持续创造无形资产。 高新技术企业基本属性。 科技部统计，截至2012年末，全国高新技术企业45313家；福建省科技厅统计，截至2013年8月，全省培育高新技术企业1528家（含厦门）。 福建省“十二五”科技发展专项规划提出，到2015年全省培育高新技术企业达到2000家以上。 2013年1－8月，全省规模以上（年主营业务收入在2000万元及以上）的法人工业企业中高新技术企业产值3260.33亿元，比上年同期增长7.4%；销售产值989.60亿元，同比增长0.7%；出口交货值9.12亿元，同比增长0.7%；增加值809.65亿元，同比增长7.9%。 2、研发活动 科技创新的主要内容 研究开发活动定义 科技部《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火（2008）362号）、国家税务总局《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发（2008）116号）： “为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动”。 研发二阶段：科学研究和技术开发。 科学研究是针对设定的某一个目标进行系统的有计划的调查、分析和实验活动，目的是为了获得科学技术新知识，或创造性地运用科学技术新知识，或探索技术、产品、服务的实质性改进，具有计划性和探索性的特点。 技术开发是将科学研究的成果转化为质量可靠、成本可行、具有创新性的产品、材料、装置、工艺、服务的系统性活动。技术开发既是对科研成果的转化，也是对科研成果的检验。在开发过程中，可能发生对科研成果某些方面的改进，甚至是实质性改进，产生新的研究内容。但主要任务是科研成果的转化。 3、研发项目 开展研究开发活动的基本形式。 发生研发费用的前提。 《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火（2008）362号）对研发项目的定义： 研究开发项目是“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。 不重复：创新性 独立的时间安排：各阶段工作，实施期间，任务完成期限 独立的财务安排：投资预算，资金筹措，资金使用 独立的人员配置：按项目配备固定的研发人员。 研发项目的立项确认  确认标准：研发内容符合研发活动的内涵：创新性。 注意研发的技术领域。 高新技术企业认定，符合《国家重点支持的高新技术领域》； 研发费用加计扣除，符合《国家重点支持的高新技术领域》、国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》  《国家重点支持的高新技术领域》目录 ： 一级目录为技术领域，二级目录为专业，三级目录为研究方向，四级为研究开发的具体内容。 注意实施研发项目的证明材料的收集： 自主立项研发 企业董事会或总经理办公会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议；研发项目计划书、实施方案、研发项目预算。 委托、合作研究开发协议、合同。 项目实施阶段性检查材料；项目结题总结验收材料，包括技术工作总结、财务决算；新技术新工艺新产品检测测试、技术鉴定，用户试用反馈材料等。注意项目合同书、计划书预定的成果提交形式。 项目计划书应当包括以下内容： （1）项目研究开发的技术原理或技术路线； （2）项目主要技术创新内容（技术关键、技术难点等）； （3）项目实施进度安排； （4）项目研发条件，包括研发团队及开发实验条件等； （5）委托、合作研究开发的方案、各方责权利； （6）研发项目的资金筹措、投入计划；研发费用核算办法；