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企业会计内部控制存在的问题及对策研究 　　[摘要]随着社会主义市场经济的发展，越来越多的企业认识到会计内部控制的重要性，有很多国内外的企业由于会计内部控制比较成功，为企业带来了巨大的收益，这就更加使得许多企业加强了会计内部控制的力度。但是内控不是那么容易，也不是说两句大道理就行的，必须建立和完善内控制度，并加大力度去实施。对很多企业而言，内部管理工作相当随意，对会计内部控制的认识也不够清楚。总之，不仅是人对会计内部控制的认识模糊，还有很多方面都存在很大的问题。所以，必须找出这些问题，才能针对这些问题找出解决的对策，只有这样才是对企业发展有利的选择，也恰恰是这样才能更好地利用会计内部控制来切实的为企业服务，为企业带来丰厚的回报和更多的财富。 　　[关键词]会计内部控制；问题；对策 　　[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.29.135 　　1 引 言 　　很多企业都制定的有内部控制制度，但是这些内部控制制度没有特别强的针对性，没有根据本企业的各个部门的实际情况进行相应的制度的制定，也就是内部控制制度还不全面，没有准确地认识到会计内部控制的问题所在。而且就算是有内部控制制度，而执行的力度也令人担忧，总会遇到一些阻挠的问题。所以内部控制制度一定要实用，而且有很强的针对性，全面渗透到企业的各个部分。本文从会计内部控制的问题和会计内部控制的对策两个方面来进行研究，通过问题来寻找切实可行的会计内部控制的对策。 　　2 企业会计内部控制存在的问题 　　2.1 内部控制制度不健全[1] 　　在很多企业虽然意识到了内控制度的重要性，但是却没有制定完整的制度来为企业服务，只有在处理问题的时候才想到内控制度的不健全，但是又不及时补上。在遇到问题时，不依据制度办事，没有制度的随意主观判断，甚至朝令夕改，针对相同的问题而处理的方法却完全不同，甚至相互矛盾。领导者的执行判断不断更改，导致员工也无从下手，最后就会越来越乱。甚至有些领导的决定与法律法规相抵触。特别是一些家族企业，大部分的员工都是自己的亲戚，公司的老板就是家族企业的创始人。任何部门都是自己信得过的亲戚，所以自认为不需要内部控制制度，认为这些人都是亲戚，一定会向着自己。然而做企业不是做慈善，不是动动嘴，讲讲人情就可以做下去的。这样下去，始终都会失败。 　　2.2 企业各部门不相互配合 　　所谓的企业会计内部控制制度，在很多人看来这个完全是会计部门的事情，跟公司的其他部门没有什么关系。这种认识是完全错误的，所谓会计内部控制制度是基于整个企业的制度，而不单单是会计部门的内控制度，只有会计部门去遵守，其他部门可以忽略不去遵守。当内控制度涉及其他部门的切实利益的时候他们不但不支持，还认为是会计部门在给他们出难题，故意为难他们，这不仅激化了部门之间的矛盾，甚至也让会计部门的人受到了阻碍然后不愿意再去执行，内控制度也就只剩下形式，如同空壳。有的企业，单单是报账这个工作就有好多问题，比如规定哪天报账，这些人不来报账，又在另外的时间来报账，会计人员不给他处理的话，又要说是会计人员不通情理。还有就是虽然来报账，但是票据什么的都不完善，无法说明报账的钱用到了什么地方。还有就是有的企业是直接通过老总签字然后找出纳报账，出纳不给钱又说“老总都同意，你还不同意”，就是太拿自己当回事了，不过就是个员工。所以在每个月月底，对财会人员来说，各个部门的报账手续和票据都难以审核通过，多领的情况屡见不鲜，有些部门主管更是徇私舞弊，讲究个人人情，给自己部门的人随意签字报销，完全不把公司会计内部控制制度当回事。有些领导甚至认为，这些制度多余，根本没有必要。如果是小企业还好说，公司就几个人，口头打声招呼或者随意简化报销流程。但是对于几百人甚至上千人的企业，难道每个员工报销都要去跟老板打招呼，随意更改报销流程，一千个人有一千种报法，那会计人员的整理工作就比较费时间了，还有的小企业为了非法避税，领导授意各部门故意绕开内部控制制度，但是这或许是节约了眼前的利益，但是长期发展下去，会计信息就会失去价值，因小失大。[2] 　　2.3 企业员工素质不高 　　有的企业在招聘的时候，没有实行严格的招聘制度，有的甚至是部门领导硬塞给人事部门，卖个人情的。导致一些专业岗位的人对本部门的工作一窍不通，工作无法进行。如果领导是这样的情况，那指挥工作不就变成了瞎指挥了。公司的人员往往会因为交情什么的拉帮结派，说的是人熟好办事，也就是在执行制度时睁一只眼、闭一只眼。甚至有些公司根本没有财务人员，全是外面找的兼职或者是行政人员来充当。还有一些部门的管理人员在培训的时候不去，在考核的时候又去找关系。所以就导致了企业内控制度落实难。其主要原因就是员工的素质不高，领导没有领导的样儿，员工没有员工的样儿，领导和员工都打着