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关于加快电子商务发展的税收支持政策思考 　　摘要：随着电子商务的迅速发展，电子商务的税收问题越来越突出。如何对电子商务企业实施有效的税收政策支持是当前政府急需解决的现实问题。本文剖析了当前电子商务发展的突出问题，结合我国电子商务发展实际，对加快我国电子商务发展的税收支持政策提出了建议。 　　关键词：电子商务 税收支持 思考 　　年来，我国电子商务实现了飞速发展，给整个社会经济活动带来了一场史无前例的变革。电子商务改变了企业和企业、企业和消费者之间的信息传播、资金流动与物流传递的方式，倒逼着政府传统的管理模式和对企业的征税方式。政府一方面要保障税收政策的公平性和完整性，另一方面有必要通过出台税收扶持政策来推动电子商务的健康快速发展。 　　 一、发展电子商务的优势 　　 电子商务作为一种新型的商业模式发展迅猛，目前已经上升为主流的商业模式之一。以浙江省为例，2014年，全省实现电子商务交易额超2万亿元，同比增长近30%;共实现网络零售额5 641.57亿元，同比增长约47.64%;省内居民实现网上消费3 192.78亿元，同比增长约41.15%。省内除了有阿里巴巴、淘宝网等全球最大的电子商务平台外，还有中国化工网、麦包包、全麦网等一批知名电商平台。 　　 电子商务异军突起的主要原因是电子商务有着区别于传统商业模式的优点：一是减少中间环节。电子商务突破了传统的“商圈”概念，使交易和服务等经济活动像实体产品一样进行流通，与传统商品从出厂、批发、多级代理销售到终端零售网点的模式不同，电子商务特别是网络零售，绕过了多级经销商和中间贸易商，直接将产品卖给消费者，增加了利润空间。二是扩大了消费面。依托电子商务，生产商直接构建零售终端与消费者进行交易，电子商务能够有力地扩大和挖掘国内外的消费需求，为各类企业，特别是中小微企业提供巨大的市场空间，可以让企业在国内外范围内跟各地客户建立广泛的联系，实现贸易的快捷互通。三是推动转型升级。电子商务能起到产业链整合作用，优化企业的经营和管理方式、生产方式，从整体上提升企业的资源配置效率和运营管理能力，节约了时间成本、资金成本、信息成本、物流成本。跨境网络零售还能够以自主品牌进入国际市场，有利于改变我国长期以来为境外企业贴牌加工的现状，逐步培育本土品牌。四是电子商务有利于规范市场经济秩序。电子商务交易记录可长期保存，具有“来源可追溯、去向可查证、风险可控制、责任可追究”的特点，是新时期实现市场有效监管和商业文明建设的重要支撑，有利于建立长效监管机制，从源头上规范市场经济秩序。此外，电子商务将在推动“大众创业万众创新”、“大数据”营销、信息化和网络化交易监管、节能降耗等方面发挥积极作用。 　　 二、电子商务企业发展面临的税收问题 　　 目前，电子商务领域面临的主要税收问题是大量电子商务经营主体没有注册登记，导致不同经营主体的纳税不公。税收公平原则要求一个国家内的所有公民和企业都必须根据自己的经济能力缴纳税收，但是电子商务交易活动具有虚拟性和隐蔽性的特点，不需要固定的经营场所，不需要经过工商注册和税务登记，导致传统的税务登记管理法不再适用于很多电子商务中的交易主体。据笔者调研，目前的情况是，以企业名义经营的主体，与传统企业一样执行现有的税收政策，企业间通过电子商务发生的交易行为，都按照相关规定纳税;而大量的以自然人名义在第三方电子商务平台开设网店的，目前没有作为纳税主体，因此也没有纳税，据初步估计，全国现有1.3万亿元的网络零售中，有近7 000亿元是企业经营的，都正常纳税，另外一半是以自然人名义经营的，就相当于个人在网上摆了“地摊”，和实体“地摊”一样基本上没有纳税，客观上使电子商务与传统商务活动之间，尤其使商品生产与销售活动之间形成有区别、不平衡的税收政策环境。但是，另一方面，电子商务的发展大大地节约了商品交易和流通费用，使商品销售的成本明显降低。在目前的条件下对所有的电子商务主体按照现有的税收政策进行征税，将极大挫伤从业者的积极性，不利于国家推进“互联网+”和“大众创业万众创新”的战略。因此笔者认为，电子商务领域的纳税要在遵循税收公平的基础上，将电子商务纳入现有的税法框架，但是要出台相应的税收优惠和鼓励政策，达到推动电子商务发展和公平纳税的平衡。 　　 目前电子商务税收优惠政策主要存在以下问题：一是针对性不强、受益范围有限。目前电子商务企业享受的税收优惠政策主要是套用传统企业的优惠政策，即便与软件企业、高新技术企业等税收优惠有交集，也存在针对性不强、准入门槛太高、收益范围有限等问题。就笔者所接触的小微电子商务企业而言，主要是针对税收负担的优惠政策，比如小微企业增值税小规模纳税人征收率降为3%、增值税和营业税的起征点优惠、企业税享受小型微利企业20%税率的优惠等;针对鼓励企业创