第二章 销售与收款循环审计.ppt

拢越援恶猫背榆耸硅挠戎百嫌蒋僵池眼迟竖鹅呼阎诣锄曝众朔刽熬拿小钠第二章 销售与收款循环审计第二章 销售与收款循环审计 销售循环业务流程 顾客定单 货运单 销售发票 销售单 销售合同 转账凭证 价目表 坏 账 准 备 日 记 账 收 入 明 细 账 应 收 账 款 明 细 账 总账 兹竞譬霞茹讳褪停聊氰赐淤砍抢陵追可侨李劳朽座盅吨莆允犁谎盆勇盟翌第二章 销售与收款循环审计第二章 销售与收款循环审计 目录CONTENTS 第一节：本循环中的经营活动及相关记录 第二节：本循环的内部控制及相关测试 第三节：主营业务收入的实质性测试 第五节：其它项目的实质性测试 1 2 3 5 第四节：应收账款的实质性测试 4 挞浇铱融脂质悯审雹矽以臆鼎逸榨桌斜基恶谈医禄巷鞭怠嘉琐直躲奠咙树第二章 销售与收款循环审计第二章 销售与收款循环审计 第二章：销售与收款循环审计 02 01 03 04 05 第一节：本循环的经营 活动及其相关记录 蒂冉柔滩佳痴仓芽暗涅拖述釜咸迢恤稍党告笔滑钒亚促翌隙洛份糟逞愿闷第二章 销售与收款循环审计第二章 销售与收款循环审计 一、账户与交易种类 赁搭骤思呆淮汗鞭苯给舍钦嘶继陷望噪旺蛋瞩养诵傍剧戈闭壮扮舱掂炼奶第二章 销售与收款循环审计第二章 销售与收款循环审计 溺憨借弘免皱埋召玩嘻坠手蹈霜耙拿桩振亡哉秆远睬拭块绊径糠翅吱潮宵第二章 销售与收款循环审计第二章 销售与收款循环审计 二、销售与收款循环涉及的主要业务活动 （一）处理顾客订单 （二）批准赊销 （三）按销售单供货 （四）按销售单装运货物 （五）向顾客开具账单 （六）记录销售 （七）处理和记录现金、银行存款收入 （八）处理和记录销售退回、销售折扣与折让 （九）注销坏账 （十）提取坏账准备 独继农聂骄充癌盆罩哈潜走吸迂奔纶来结甚腑话高淳忘奥万孜引节苏扶靴第二章 销售与收款循环审计第二章 销售与收款循环审计 三、销售与收款循环涉及相关凭证与记录 （一）顾客订货单 （二）销售通知单 （三）发运凭证 （四）销售发票 （五）商品价目表 （六）贷项通知单 （七）客户对账单 （八）汇款通知单 （九）坏账审批表 （十）日记账和明细账 （十一）总账类 （十二）销售与收款有关收款凭证和转账凭证 彝混万丹惊躺挚翘棍青谱甚铰剑高彰急陷傍汞搞捏鲜保狈己桨没哑屡墨砚第二章 销售与收款循环审计第二章 销售与收款循环审计 ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2011年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在了解甲公司及其环境后，在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制程序，部分内容摘录如下： 　　(1)企业在收到顾客订购单后，对于赊销额度在该客户已授权批准的信用额度内的，由销售部门负责审批，并编制一式多联的销售单，送交仓库部门备货。 　　(2)企业应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。 　　(3)为了加紧应收账款的回笼，企业要求财务部门负责应收账款的催收，销售部门负责督促。 　　(4)对于企业发生的各项坏账，证据确凿时财务人员应当及时进行账务处理。 　　(5)票据保管人应当合理控制票据的贴现，在企业流动资金紧张的情况下，及时到银行办理贴现手续，并在企业的票据备查簿中做好登记。要求： 　　针对上述事项(1)至(5)，逐项判断甲公司的相关内部控制是否存在缺陷，并简要说明理由。 阐巧吼猿舵旁宁你詹闷甫婪痴慑练苇膝牵墅跳肄锭平皇廖重得怠坡结赋枉第二章 销售与收款循环审计第二章 销售与收款循环审计 【答案】 　　(1)存在缺陷。赊销批准和销售审批应当职责分离，对于赊销业务的批准应当由信用管理部门负责审批，对于超过信用额度的赊销应当履行集体审批制度。 　　(2)没有缺陷。 　　(3)存在缺陷。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。 　　(4)存在缺陷。企业发生的各项坏账，应查明原因，在履行规定的审批程序后做出会计处理。 　　(5)存在缺陷。企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。 制嗡老秉略胖岳岁徊畸槐灼宰戮桑踢远朝骑兵窿地阎吹嗽坤雨呻揽棚板绞第二章 销售与收款循环审计第二章 销售与收款循环审计 第二章：销售与收款循环审计 02 01 03 04 05 第二节：本循环的控制测试和交易的实质性测试 咆衷鄙既琢汾牛殃恶伊阻喀每游栏耀衣椅乳敬砖图肋孺放涡图虽拂卞祁扮第二章 销售与收款循环审计第二章 销售与收款循环审计 一、销售与收款交易的内部控制和控制测试 （一）销售与收款循环的内部控制 1．适当的职责分离 2．正确的授权审批 3．充分的凭证和记录 4．完善的检查控制 读搓镍两巳嘛叉歹骄做竭悲搜馅吗色宇趟