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基层央行集中采购典型问题审计分析 　　【摘 要】2015年，基层人民银行人员经费与工资计划矛盾实现有效缓冲，采购业务在会计财务工作中的重要性日渐凸显，集中采购作为政府采购的核心组成，愈发吸引各方关注。本文通过对集中采购项目认定、实施中出现的典型问题从审计视角分析，提出可行建议，达到规范集中采购业务，提高预算资金效率的目标。 　　【关键词】集中采购；审计分析；操作规程；询价；协议供货 　　集中采购，作为会计财务工作的重要内容，是衡量各行会计财务水平的核心指标之一。随着政府采购目录及标准的调整，其内容日趋合理，对各核算主体业务指导的操作性加强，但实际中，对于地市中心支行，因人员构成、职责分工、观念等因素影响，集中采购业务操作流程仍未实现标准化，这一方面是因为各行所处地域的经济发展水平不同；另一方面，也反映出各行会计人员配备方面的差异。本文将对近年审计实践中可能涉及的、典型的部分问题进行逐一分析。 　　一、集中采购、分散采购、零星采购的异同分析 　　集中采购、分散采购同属政府采购范畴，组织、实施中执行政府采购程序，强调内部控制有效性、采购方式合理性，零星采购不在政府采购范畴，程序简单，限制少；相比分散采购，集中采购有明确的采购目录及标准，根据采购项目及标准，划分各级机构权限，实施中注重计划、统计分析，更利于提高资金使用效率；分散采购作为集中采购的补充，在政府集中采购目录以外，一定限额以上，由需求机构实施，强化对其他重要项目采购资金管理、控制。 　　二、集中采购的内部控制有效性分析 　　1.单位层面。目前，大部分中心支行实现了财事权分离，由会计财务科承担会计管理职能，办公室、后勤服务中心、科技科、人事教育科、货币金银科等部门承担相应的事权审核职能；但实践中，个别行财、事权部门未实现相互制约，典型表现为后勤服务中心具备财务费用审批权，集中采购内部控制有效性丧失。 　　2.职责分工层面。不相容岗位分离是集中采购内部控制环节的又一风险点。对于地市中心支行一级，因人员等因素制约，一般未设立采购中心，普遍表现为会计财务科、后勤服务中心在采购实施、评标、验收环节职责划分不清，流程未实行标准化，管采不分离，不利于相互制约。 　　三、集中采购管理 　　1.需求调查、统计分析。实践中，通常，需求部门在报送采购目标的核心技术规格、参数方面会出现定位不精确的情况，或直接指定某款产品，且市场调查止步于价格比对层面，不利于实现资金高效使用；同时，日常使用环节，未建立在用商品、服务的维护档案，对其重要指标进行统计分析，全面反映其优缺点，供今后采购参考。需求调查、统计分析不完善易形成需求与实际背离，表面节约费用，使用周期内受维护成本高、故障多等因素影响，资金实际使用效率大打折扣。 　　2.采购方式选择。审计实践发现，多数中心支行采购中，或者在采购档案中表现的多为询价方式，部分标注为竞争性谈判、邀请招标的项目，因其操作环节缺少成立谈判小组、谈判记录、正式标书等要素，实质上也是询价方式，这反映出一方面可能由于时间紧、竞标和谈判成本过高而被迫采用询价方式实施采购；另一方面，部分会计人员对询价方式适用的范围尚不完全清楚，认为询价简便易行，进而任意使用该方式进行采购；竞争性谈判的特点是因行业标准不一致或有差异等因素，不能直接取得报价，需要供应商详细描述所售商品的性能、参数指标，在此基础上提出报价，供采购方选择，但实际中，会计财务人员往往忽略了这一实质特征，为满足采购多样的要求，将本应划为询价的项目定义为竞争性谈判；邀请招标作为公开招标的补充形式，执行中应重点关注标书的全面性，贯彻实质重于形式的原则。 　　3.典型采购项目实施。耗材类商品采购方面，因其种类较多且需求具有一定的不可预见性，多数中心支行对大额耗材支出采用询价方式采购，面对紧急、小额需求时，选择直接购买，该行为属于零星采购，与制度要求不符。 　　车辆加油、维修保养、保险采购方面，多数中心支行在油料采购方面，仅与谋加油站、公司签订一份协议，未针对具体情况就采购事宜进行例外、事前约定，实际执行中出现未在协议公司加油的现象；维修、保养方面，多数中心支行通常只与当地1家汽车维修公司签订定点维修协议，实际执行中，进口车在协议公司无法维修，便交由品牌授权机构维修，与机动车管理办法相违背；定点维修并非要求仅可在一个固定公司维修，而是应将机动车分类，按照实际需要，合理选择维修、保养机构，提高机动车养护水平；机动车保险采购中，多数中心支行对保费金额、投保项目进行推敲，通常直接选择与知名财险公司缔约，而不关注具体的条款约定、赔付标准，在极端情况下机动车事故的出现易诱发大额免赔、自担风险的情况。如各保险公司在三者险赔付方面，针对责任比例与赔付的约定不同，共分为A、B、C三类，其具体表述存在明显差异。