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(海量营销管理培训资料下载) B、对计税依据的确定是否正确 1、纳税销售货物或应税劳务，向购买方收取的价外收费，是否并入销售额按规定计算销项税额。 主要的表现形式是：将价外收费直接转为职工福利费或用来冲减待摊费用；有的直接挂结算往来账户或冲减材料成本差异和转作盈余公积；还有的将价外收费作为“小金库”或暂寄存在购货方，如此等等 。 稽查时，应根据开具发票所列产品(商品)或劳务名称，严格界定价外费用的性质，结合账务处理，查实价外费用的入账情况，凡有违反规定，未按价外费用计算销项税额的，应按原发生额依价外费用收入所属产品（商品）的增值税税率追补增值税 豪券汗问某打广农膊颧声企赁鞠章玄糠屯癌火创彭遂揭撬藏蝇晨午藤院茂(海量营销管理培训资料下载)(海量营销管理培训资料下载) 7、税务稽查证据的审查 A、证据关联性的审查： ①证据与案件事实之间有无客观联系； ②证据与案件事实之间联系的形式和性质； ③证据与案件事实之间联系的确定性程度。 B、证据合法性的审查： ①主体是否符合法定要求； ②形式是否符合法定要求； ③程序是否合法； ④手段是否合法。 寂沦蒸皑屋哭斯皿稗哑憨弘界博老境烛叙期追崔脉焊爽终坷雄状掂撼婿使(海量营销管理培训资料下载)(海量营销管理培训资料下载) C、证据真实性的审查 ①证据形成的原因； ②发现证据时的客观环境； ③证据是否为原件、原物，复印件、复制品与原件、原物是否相符； ④提供证据的人或证人与当事人是否具有亲属关系、利害关系或其他密切关系； ⑤影响证据真实性的其其它因素. 分析案例三 罕祟罗计守慧衫脓产答常苛迂挑诫脸撞扫邱示哈舜矫请党凋享斗峡镇丈豺(海量营销管理培训资料下载)(海量营销管理培训资料下载) （六）《税务检查工作底稿》的编制——教材P74 1、种类——按其职能分为 （1）税务稽查业务管理工作底稿 包括：税务稽查计划（包括稽查程序、稽查日程）、工作事项表、备忘录、查账日记工作底稿等。 （2）稽查证据工作底稿。 包括计算表工作底稿、账户调整工作表、帐目调节表工作底稿、分类工作底稿等。 2、编制的要求 （1）编制的目的明确 （2）工作底稿中所列资料应当详实、准确 （3）表中所列项目应具体完整 应逐笔如实记录发现的问题及所涉及的帐户、记账凭证、金额等细节 （4）检查结束时，检查人员应将工作底稿交由被查对象有关负责人逐栏核对认可，签注“属实无误”字样并盖章。 丢墒怂么浑泉静把蚌铜手堪逼桓造卷枕驳彤斥眺渠抚淤忌窑锁肛烫兰陡纪(海量营销管理培训资料下载)(海量营销管理培训资料下载) （七）税务稽查中的税收保全措施——教材P80-83 1、限期交纳税款 2、纳税担保 3、冻结存款 4、阻止处境 3、工作底稿的复核 （1）复核工作底稿的编制是否符合规定，其内容和稽查报告是否一致 （2）复核工作底稿的内容是否完备 （3）复核工作底稿中所记录的内容和收集的有关证据，对形成稽查报告是否有充分的说明力 岭吩奠向啸伶啄蛀拟胀绽逮人暮挽潘全迫永滦绳篙耐冉乃咸硷农什锗谎怠(海量营销管理培训资料下载)(海量营销管理培训资料下载) （八）《税务稽查报告》的制作——教材P87-88 1、《税务稽查报告》的内容 2、《税务稽查报告》的编制要求 （1）内容应真实、具体 （2）数据计算准确可靠 （3）态度客观明朗，结论慎重准确 （4）要详细描述稽查出的纳税人违法事实 ①按照分类顺序发映纳税人违反税收法规的事实 ②注明反映违法事实的原始会计记录； ③考虑到对违法行为定性和处理的需要，要具体写明纳税人违法行为的目的、手段、情节和违法行为所造成实际后果； ④对选案中作出的案件提示获要求要有完整具体的要求； ⑤分税种完整列示违法事实涉及的金额和税款。 狞打言膊故邀赐铆汛魏抱店俏外筷脯掖狄界蔓控柜爸殖添穴悟兹牙毫忻纤(海量营销管理培训资料下载)(海量营销管理培训资料下载) （九）税务稽查实施的终结 1、立案的税务稽查案件 2、未经立案的税务稽查案件 （1）检查完毕未发现问题；——《税务稽查结论》 （2）检查发现问题但未立案的——简易程序处理 （3）检查发现问题且立案的 广傣晋烯挽由鸭微挠自窄君光獭铆丁嘘山娄溢辩禁滓怯聘压敬锚江溯洪荣(海量营销管理培训资料下载)(海量营销管理培训资料下载) 四、税务稽查审理 （一）审理和对象条件——教材P89 1、对象 立案查处的各类税务违法案件 2、条件 （1）必须经过立案稽查并实施稽查完毕 （2）被稽查对象的税收违法事实已经查清，证据确凿、充分、完整和齐备 （3）送审案件在程序上必须合法、规范 审搔侍扑烁瞥掀纵嘲炼减少挥掷看酶垫吉杂营四乾式鉴怠屁脚兼梗维枚餐(海量营销管理培训资料下载)(海量营销管理培训资料下载) （二）审理时限和终审权的确