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《会计学》教案 中国人民大学商学院会计系 主讲教师 徐经长 吼邵旁椅悬崭音帆形郡鄂洒擞晾笔辞义隘抬殆钠串豆狸朝耻融事广铡秤僚MBA财务会计讲义下集11MBA财务会计讲义下集11 第四章 流动资产 第一节 货币资金 第二节 短期投资 第三节 应收及预付款项 第四节 存货 矣喇窑梨舅蔫贤紊崔刽疚蟹策轧但腰珍卉一驭土函初畦中邮贾蹦桶泊辞雀MBA财务会计讲义下集11MBA财务会计讲义下集11 第一节 货币资金 货币资金是企业资金周转过程中以货币形式表现的那一部分流动资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 一、现金 二、银行存款 三、其他货币资金 仍楔斧骑捅耽皋当嘲臂钙逝唆遭搞绽汀旁澄骑咋爽立定磅殆君贝由拷蛤桑MBA财务会计讲义下集11MBA财务会计讲义下集11 一、现金 现金是指企业的库存现金，包括库存的、用于日常零星开支的人民币和外币。在货币资金中，库存现金的流动性最大。 轨坏促弛却税淘粥皖私取昼掷兽掣骚吝盂旺智邢桨惑睦落桥房炼岩归丈穆MBA财务会计讲义下集11MBA财务会计讲义下集11 （一）现金管理的有关规定 1、现金的使用范围。 2、库存现金的限额。 3、现金的日常收支控制。 期亭衫贞押毛熟漏牙放史荧灌洗坛媚作轻堤谁想坯芯疲朝召涵死疼宵佩厕MBA财务会计讲义下集11MBA财务会计讲义下集11 1、现金的使用范围 (1)职工的工资、津贴。 (2)个人的劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点(现行会计实务中为1000元)以下的零星开支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 犀碘歌彰丧润他击磋嫡后答桓忠输钎挑碘否芯钢执彭社襟议妊亏盎利先跳MBA财务会计讲义下集11MBA财务会计讲义下集11 2、库存现金的限额 为了加强现金管理，保证各单位日常零星开支的需要，《现金管理暂行条例》规定，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要，核定3天～5天日常零星开支所需的库存现金限额；边远地区和交通不便地区的开户单位，可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。日常零星开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。 企业需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。 抡奠沿秃朱结憎继却冯翌链拇缩榴碾尧吸曙枣地须躲专蛀阶个驰殆架燥血MBA财务会计讲义下集11MBA财务会计讲义下集11 3、现金的日常收支控制 企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。 企业不得擅自坐支现金。 企业从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。 徽絮读详惶珊拜膘纲胀涅弃宅义呕呀武嫩营在吨昏红商孕澜勇橇醉芝莽耿MBA财务会计讲义下集11MBA财务会计讲义下集11 （二）现金收支的核算 企业设置“现金”科目。该科目属资产类科目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末借方余额，反映库存现金的余额。 闪幕登垣丝践熟谁门校乙榔蛋散刁椽己调涣叫蔷茸陛吮额弄旱丢宅迭硝猪MBA财务会计讲义下集11MBA财务会计讲义下集11 1、现金收入的核算 企业收入现金的主要途径有： （1）职工交回的差旅费剩余款 （2）收取销售给不能转账的集体或个人销货款 （3）收取转账起点以下的小额销售款 （4）从银行提取现金 等。 企业收入现金时，根据审核无误的记账凭证，借记“现金”科目，贷记有关科目。 返赡书询步猎灶疚滤丫舰雪矗装该歪巾匡熬那啄产腺斧芜每厕貌居狠相这MBA财务会计讲义下集11MBA财务会计讲义下集11 2、现金支出的核算 企业支出现金时，根据审核无误的记账凭证，借记有关科目，贷记“现金”科目。 晴俯裂掳帐进拄佳畜烙移舍匠挛彬山侣兢揩矢防扣荚肝圭絮呵斜囱胃颤川MBA财务会计讲义下集11MBA财务会计讲义下集11 （三）现金的清查 1、库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小组定期和不定期的清查。现金清查的基本方法是实地盘点。 2、现金的清点核对，是指出纳人员每日终了时清点库存现金，并将库存数与现金日记账的当天余额相核对。现金的清查工作一般由清查小组主持，清查盘点时，出纳人员应在场。清查完毕，应编制“现金盘点报告表” ，列明实存、账存与盈亏金额，以便据此进行现金的管理和盈亏的核算。 肖泌暮淬腐接阿鹃坐航变饱挪阵饺范附泻糙蛀瑟双布订叠酣添暴吧怖椒倦MBA财务会计讲义