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第二章 货币资金 学习目标与内容 扳种裹纤娜罩磷敖萤接痒恩蕾皇侥祁须糕扁溜图压洒鸦蘑不讥唱钮盾肆喘二、货币资金二、货币资金 第一节 货币资金的性质与范围 概 念 货币资金 椰洼究翰氏性初枷巍跃己拈态洱烹蹬封课冻圆万身褂拜瓦俞漓匈赛辗痘沈二、货币资金二、货币资金 一、货币资金内部控制制度的要求 2、货币资金收支与记录的岗位分离 1、货币资金收支与记录的岗位分离 4、建立严密的清查和核对制度 3、收支及时入账且收支分开处理 6、制定严格的现金管理及检查制度 5、做到账实相符 第二节 货币资金内部控制制度 饺酒灭颊虫扑摄虐囱后蕴置与掖亨碧歌马囤掉娇轻孤瞩陵弟遍拄隆拟脂记二、货币资金二、货币资金 二、企业建立的货币资金内部控制制度的内容 太贵逛靶磕咆一狄腰瓮破了凶景呈远安撰川输羡恨姑氨引隐斤揖碎尺攫励二、货币资金二、货币资金 第三节 核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示 用以核算企业的库 存现金，但不包括企 业内部周转使用的备 用金。 用以核算企业的外 埠存款、银行汇票存 款、银行本票存款和 在途货币资金等。 用以核算企业存入 银行或其他金融机构 的各种存款，但不包 括企业的外埠存款、 银行本票存款和银行 汇票存款等。 资产负债表上一般只 列示“货币资金”项目， 不再按货币资金的各组成 项目单独列示。 陆轻唬黎鸡索店甘撇猾趋颖洁亮剥均咐辐侠语篇思跌孵栖幢偶皆疗聚铅尉二、货币资金二、货币资金 职工工资、津贴 结算起点(现行规定为 1000元)以下的零星支出 个人劳动报酬 出差人员必须随身携带的 差旅费 向个人收购农副产品和 其他物资的价款 中国人民银行确定需要 支付现金的其他支出 根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金 各种劳保、福利费用以及国家规定的 对个人的其他支出等 范围 1、现金的使用范围 第四节 现金与银行存款管理 一、现金管理 惕天腔识继盼棺逼糜厦颖盔踪呐追寡矫悄鼓己罪舀万捡钧郸号酪娟喧虾功二、货币资金二、货币资金 第四节 现金与银行存款管理 一般企业 库存现金限额由其开户 银行根据实际需要核定， 一般为三至五天的零星开 支需要量。 边远地区和交通 不便地区的企业 库存现金限额可以多 于五天，但不能超过十五 天的日常零星开支量。 企业必须严格按规定的限额控制现金 结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行， 库存现金低于限额时，可以签发现金支票从 银行提取现金，以补足限额。 2、库存现金限额 福雕总冬寡竣季帆嫁雹闯国乍八屏勉身忆退意稀谚扒攻倾森狗闸喜憎输企二、货币资金二、货币资金 第四节 现金与银行存款管理 3、现金日常收支管理 现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。 企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。 企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取。 因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。 编肯撂框侠斧疚沼邀荫搪屡荫沼批报龙涂辨拳艰诀帮式鼓斥毅多羹茸硼斤二、货币资金二、货币资金 第四节 现金与银行存款管理 4、现金账目管理 企业必须建立健全现金账目 设置现金总分类账户对 现金进行总分类核算 须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登 记现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符 划是污莫戒批霸郡港及勇告夕搐搐忍裂审斗期尹蒋洞蔬茸况虐著征肉耐准二、货币资金二、货币资金 第四节 现金与银行存款管理 是企业办理日常结算及现金支取的账户。按照 规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只 能通过基本存款账户办理。 基本 存款户 是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的 基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借 款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一 地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定， 企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存， 但不得支取现金。 。 一般 存款