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浅析“营改增”对建筑施工企业的影响及对策 　　 摘要：建筑施工行业对我国国民经济具有重大影响，在促进地方发展、人员就业等方面具有十分重要的作用。建筑施工业作为此次“营改增”的主要行业之一，“营改增”客观上可以完善税制，消除重复征税，但也应清醒认识到建筑施工行业中粗放管理的现状，充分认识到此项税制改革给建筑施工企业带来的影响，并考虑应对措施，以促进企业的健康发展。 　　 关键词：建筑施工企业;营改增;对策 　　 一、引言 　　 增值税之所以能够在世界众多国家推广，是因为增值税可以有效地防止流转过程中的重复征税问题，而且具有税收中性、普遍征收、有利促进社会公平竞争等诸多优点。2011年11月16日，财政部和国家税务总局联合下发《关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》，提出“营改增”试点方案。2012年1月1日，“营改增”率先在上海地区试点启动。目前，“营改增”已扩展到全国，所覆盖的行业不断扩大，到2015年底有望全面完成“营改增”改革。“营改增”将对建筑施工行业的经营和财务管理环境产生重大影响，企业应充分考虑税制改革带来的影响，考虑相关的管理措施。 　　 二、“营改增”对于建筑施工企业的影响 　　 （一）“营改增”对企业税负的影响 　　 “营改增”以后，原材料、固定资产和运输成本的进项税可以抵扣，可以一定程度上消除重复征税的现象，在理论上税制改革后企业税负可能会下降。可是现实中的问题是，一方面增值税税率相对于原营业税税率有了较大的提高，另一方面目前部分建筑施工企业存在着财务体制不是很健全、粗放式管理和松散的承包经营模式等问题，导致不能对项目部和分公司进行高效管理，这些会直接导致企业对于增值税进项税抵扣凭证的管理不到位。加之由于建筑施工项目具有施工地域广、流动性大、材料品种多等特点，许多原材料（尤其是黄沙、石子等地材）是从个体工商户或小规模企业购买的，这些供应商难以提供进行抵扣的专用发票。上述这些原因导致建筑施工企业实行“营改增”后，可能因无法抵扣进项额而导致税负不降反增。 　　 （二）“营改增”对企业财务管理的影响 　　 在施行增值税以后，合同的签订、材料的采购、工程的结算、项目的核算等方面，都将与原来营业税下的相关财务制度存在一定的冲突，企业需要加以改变以满足新形势下的需要。增值税是实行以票抵扣的征管方式，这就要求纳税人具有健全的财务管理制度和核算能力，可以准确核算销项税额、进项税额，并能对票据的开具和取得进行有效管理，而建筑施工企业一般拥有多个分公司或项目部，且多为跨地区经营，“营改增”后各地的增值税涉税票据的传递、税款的清算将是一项繁重的工作。“营改增”还会对企业资产配置和现金流量产生较大影响，企业同样需要改变现有的资金管理制度以适应新形势的需要。这些都将对建筑施工企业现有的财务管理模式带来巨大的挑战。 　　 （三）“营改增”对企业投标及运营的影响 　　 营业税是价内税，增值税是价外税，“营改增”将导致建筑产品价格构成发生较大变化。在税改后，《全国统一建筑工程基础定额与预算》的部分内容将作修订，建设单位招标概预算也将发生较大变化，这种改变将使建筑施工企业的投标工作变得更加复杂。原投标总价中包含营业税等相关税金，而增值税在性质上属于价外税，如何在投标文件中编制，另外在标书编制过程中难以准确预测有多少成本费用可以取得增值税抵扣凭证，这些都将是新的问题，必须在预算编制过程中综合考虑。所以，“营改增”所推动的国家招投标体系、预算报价、以及建筑市场的一系列变革，对建筑产品的造价将产生全面而又深远的影响，对企业的竞标报价方面的管理，以及接下的建筑施工过程中的成本管理都将是一个巨大的挑战。 　　 （四）“营改增”对建筑施工企业资金流转的影响 　　 “营改增”后，建设单位将不能直接代扣代缴税金，由建筑施工企业按工作量计价确认的收入和取得的抵扣凭证计缴增值税。但是建设单位验收结算后通常要滞后一段时间才支付工程款，而且还要扣除5%左右的质保金等，使得工程施工进度要早于工程款的收回，而增值税必须按时缴纳，这样就会带来一定的资金压力。同时，因为工程款尚未到账，对于材料供应商、分包商等也可能无法及时结算付款，得不到其开具的增值税专用发票，使得进项税的抵扣也无法及时进行。这些都将增加企业现金净流出量，加大企业流动资金紧张的程度。建筑施工企业应该加强合同和工程款回收等方面的管理，以防出现这些不利情况。 　　 三、建筑施工企业的应对措施 　　 （一）提高企业员工对“营改增”的认知 　　 “营改增”实施后，只有企业的管理人员、财务人员、采购人员和预决算人员等密切配合，才能保证增值税抵扣和核算工作的顺利进行。企业需要配备合格的财税人才，财务人员应熟悉施工企业的项目管理流程，并具备专业的财务知识和税务知识，能正确理解