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泰安市中小企业内部控制调查研究 　　摘要：从泰安市情况来看，中小企业是经济发展中的一支重要力量，中小企业对泰安市GDP的贡献率、提供就业机会以及创造的财税收入都占全市经济的50%以上，对经济稳定增长具有重大作用。本文采用问卷调查的方式对泰安市中小企业内控建立及实施状况进行研究。结果表明：总体而言，中小企业对内部控制基本规范、内部控制目标都有了一定程度的了解，企业管理者也越来越重视内部控制制度的建立和实施，内部控制对中小企业的生产经营起到了很大的促进作用，但是中小企业的内部控制还存在很多问题。尽管中小企业已经对企业内部控制有所了解，但是对内部控制的目标等的认识还不全面。企业管理者已充分认识到内部控制对企业生产经营的巨大作用，但是由于各方面的原因，实施进度缓慢。中小企业内部控制制度的建立十分不完善，内部控制内容不全面、信息不畅通、监督力度不够等原因使得内部控制的实施效果很不尽如人意。针对这些问题，结合泰安市中小企业自身的特殊性，提出对策建议。 　　关键词：泰安市 中小企业 内部控制 　　一、研究背景及意义 　　在过去的30年，我国中小企业发展非常迅速。随着中小企业质量的不断提高以及效益日益提升，使得其在国民经济中具有举足轻重的地位。截至2012年末，我国企业总数约为6 000万户，而中小企业占比高达97%，同时对中国国内生产总值和税收的贡献率高达50%以上，对中国城镇人口的就业贡献率高达80%。根据山东省中小企业服务平台的数据，截至2015年9月底，泰安市已在该平台登记的中小企业就有414家，中小企业的发展已成为整个泰安市经济发展中至关重要的一环。 　　完善的内部控制体系在防范风险和提高管理经营效率等方面有显著作用已被国内外认可和接受。实施内部控制的主要目的是为了保证会计资料的真实可靠、保护资产安全完整，从而有效地提高经济效率并促进经营方针的贯彻实施。因此，为了使中小企业提高自身竞争力，保护资产安全完整，保证会计信息和其他相关资料真实可靠，保障公司经营活动符合国家各项法律法规的要求，预防舞弊，防范公司内部及外部环境的各种风险，全面提高管理经营效率和盈利能力，实现长期良好的发展，有必要对中小企业的内部控制现状进行深入的研究。 　　为应对近年来频频发生的各种舞弊事件，我国会计与审计理论界对内部控制问题进行了系统的研究，在内部控制内容、方式等方面获得了一系列的研究成果。据此，我国陆续颁布了一系列的内部控制规范和指引，以指导企业内部控制的构建和实施。相比政府与理论界的殷切希望，内部控制并没有引起我国中小企业的高度重视。根据相关调查，中小企业内部控制问题并未因相关法律法规的颁布实施而有所改善。大多数中小企业对内部控制知之甚少，只是出于本能采取了一些简单的控制行为，防范较为短期的、小规模的风险事项。中小企业的多样性以及外部环境的复杂性决定了仅仅依靠政府监管和法律法规的约束是不可能彻底解决中小企业的内部控制缺失和失效问题的。为了提高中小企业的市场竞争力和管理水平，中小企业需要完善自身的内部控制体系。 　　二、数据来源与样本情况 　　本项研究主要通过问卷调查和访谈获取数据。问卷调查主要通过发放纸质问卷和电子邮件相结合的方式。发放和邮寄对象为泰安市及下属各县（市、区）中小企业。由于问卷内容涉及很多专业性问题，因此此次问卷主要向单位财务及相关工作人员发放或邮寄。问卷正式发放或邮寄时间是2015年4月，回收截止时间是2015年9月，历时6个月。共发放或邮寄问卷100份，收回问卷61份，有效问卷52份，有效回收率为52%。调查区域覆盖整个泰安市2个市辖区、1个县、 2个县级市，占泰安市县市区总数的83.33%，既有经济发达地市、区，也有经济欠发达的县、市。有效样本中被调查者为中小企业会计人员有43人，占到被调查人数的82.7%，剩余的17.3%被调查者是企业的经理等高级管理人员。 　　本次调查涉及多个行业、不同企业性质和组织形式。按企业行业分类：本次调查涉及至少10个行业，其中频率最大的四个行业：采掘业占样本总数的11.54%，制造业占样本总数的48.08%，电力、煤气及水生产和供应业占样本总数的9.62%，批发和零售贸易、餐饮业占样本总数的13.46%。按企业类型分类，被调查企业中数量最多的是民营企业，有29家，占总样本数的55.77%；其次是集体企业7家，占总样本数的13.46%；国有企业有13家，占总样本数的25%；数量最少的是外商投资企业，只有3家，占总样本数的5.77%。按企业组织形式分类，数量最多的是公司制企业，有46家，占样本总数的88.46%；独资企业和合伙企业的样本数同为3家，各占样本总数的5.77%。 　　被调查对象覆盖了不同企业性质、不同组织形式及不同的行业，样本具有代表性，调查结果能在一定程度上反映泰安