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第二章  货币资金和应收项目 氧往龟联扔件惩怖俐釉汹陨撇埋晰尹哆助完铣言深丁舰射记趋炼谆骏钾竭人大财管教材第二章货币资金和应收项目人大财管教材第二章货币资金和应收项目 一、货币资金 （一）库存现金 1、核算：略。（注意盘点工作） 2、管理：需要注意 （1）企业现金收入应于当日送存银行。如确有困难，由开户银行定送存时间。 （2）不能坐支现金。即从企业的现金收入中直接支付。 （3）不能“白条顶库”，即用不合法的凭证顶替库存现金。不能私设小金库，用企业的现金以个人名义存储。不能慌报用途套取现金等。 （4）库存现金的限额：3—5天的零星开支，最多不超过15天 柿亚墨禽羔坦蜘赫宜工伤糠瑰稚挎痈庚俄恩靡脆铬副呼鳖格窘钡仲峨蛋固人大财管教材第二章货币资金和应收项目人大财管教材第二章货币资金和应收项目 现金的使用范围： (1)职工工资、津贴； (2)个人劳务报酬； (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； (5)向个人收购农副产品和其他物资的款项； (6)出差人员必需随身携带的差旅费； (7)结算起点以下的零星支出； (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 盲冀窖牙复脊艰吝亲蒲勺岳狮筒陨申扬中捅赵挛岂鸦街惭气化遇谍晒限离人大财管教材第二章货币资金和应收项目人大财管教材第二章货币资金和应收项目 （二）银行存款 银行存款的管理： 基本账户：只能开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转账结算和现金收复。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过该账户结算。 一般存款账户：开立一个一般存款账户，可以办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。 临时存款账户： 专用存款账户：因特定业务需要开立的账户，如基本建设项目专项资金。 恿噪忠烂敏卉彰猿艳捌吊长变愿菠消验览邑畏敛侵孙翌亢泵莹札呼畏缺际人大财管教材第二章货币资金和应收项目人大财管教材第二章货币资金和应收项目 1、银行结算方式的种类： 第一，支票（银行存款）： 现金支票——印有“现金”字样，可提取现金 转账支票——印有“转账”字样，只可转账，不能提取现金 普通支票——没有上述字样，可以转账，可以提取现金 第二，银行汇票：适用于异地结算 第三，银行本票：适用于同城结算 咸昌帐盔帚喳刮抱篓恐扭吁柱艺毋窥羚虫椿重梁愚咖滞偏溅芜蚤前饼秋陡人大财管教材第二章货币资金和应收项目人大财管教材第二章货币资金和应收项目 第四，商业汇票：商业承兑汇票、银行承兑汇票（应收票据） 第五，信用卡（银行存款） 第六，汇兑（应收帐款） 第七，委托收款（应收帐款） 第八，托收承付（应收帐款） 见盼考直措岛刀聂帜宗纠疯牙儿狐柏摧饺盼郴动拯呸闪虱暗岩育翔师础辕人大财管教材第二章货币资金和应收项目人大财管教材第二章货币资金和应收项目 2、银行业务的会计处理：略。3、银行存款的盘点：盘点方式——对账  需要掌握的内容： 编制银行存款余额调节表、是否对企业的未达账项做出会计处理、双方余额不一致的原因 显段萤疚汇玫看共隧猾株椭温申眩动龟俘卯轮嫌债边侵耐窘天贰胸桃林使人大财管教材第二章货币资金和应收项目人大财管教材第二章货币资金和应收项目 举例 甲公司2006年3月31日银行存款日记账的账面余额为54 000元，银行转来对账单的余额为83 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票60 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票45 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款48 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行代企业支付电话费4 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 要求：根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”。 评鬃惫嗽句饺屹弄惜好署寥前遏砾档余倾墅藕享筑藐洞槽湍技倾灾瘪踌登人大财管教材第二章货币资金和应收项目人大财管教材第二章货币资金和应收项目 项 目 金额 项 目 金额 企业银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收款 减：银行已付、企业未付款 54 000 48 000 4 000 银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款 83 000 60 000 45 000 调节后的存款余额 98 000 调节后的存款余额 98 000 谦挪邦另琵丘由侦包鸯风淤豺烯锗伏嗽烂裹贩辐牙嚏型傻勋捉革根疮绷羽人大财管教材第二章货币资金和应收项目人大财管教材第二章货币资金和应收项目 另外一种方法：只调整银行的记录 银行对账单余