【会计从业】税收法律制度讲义.ppt

主要税种 （二）企业所得税征税对象　　1.征税对象：企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。　　2.纳税义务 居民企业 来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。 非居民企业 在中国境内设立机构、场所 应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得；以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的 应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 主要税种 【例题·多选题】下列属于企业所得税纳税人的有（　）。　　A.国有企业　　B.集体企业 　　C.个体工商户 　　D.股份有限公司 『正确答案』ABD『答案解析』个体工商户、个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。 主要税种 （三）企业所得税税率——比例税率。 税率 适用对象 25% 居民企业、在中国境内设立机构场所的非居民企业 20% 在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的的所得的非居民企业 优惠税率 10% 执行20%税率的非居民企业 15% 高新技术企业 20% 小型微利企业 主要税种 【例题·单选题】根据《企业所得税法》的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为（　）。　　A.10%　　B.15%　　C.20%　　D.25% 『正确答案』B 主要税种 （四）企业所得税应纳税所得额　　直接法：应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损　　间接法：应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额　　1.收入总额　　（1）货币形式收入　　（2）非货币形式收入　　2.不征税收入　　（1）财政拨款；　　（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。　　3.免税收入　　（1）国债利息收入；　　（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；（条件：持有12个月以上）　　（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入 ；　　（4）符合条件的非营利组织的收入；　　【注意】不征税收入和免税收入要分清。 主要税种 【例题·多选题】下列收入属于企业所得税免税收入的是（　）。　　A.银行存款利息收入　　B.财政拨款收入 　　C.国债利息收入 　　D.符合条件的居民企业之间的股息收入 『正确答案』CD『答案解析』选项A属于征税收入，选项B属于不征税收入。 主要税种 4.准予扣除的项目　　（1）成本　　（2）费用　　　　（3）税金　　【注意】税金中无“增值税”，也不包括所得税本身。　　（4）损失　　【注意】不包括各种行政性罚款。　 【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有（　）。　　A.消费税 　　B.营业税 　　C.土地增值税 　　D.增值税 『正确答案』ABC『答案解析』增值税属于价外税，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不能扣除增值税。 主要税种 5.准予扣除项目的具体规定　　（1）业务招待费　　企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照“发生额的60%”扣除，但最高不得超过当年“销售（营业）收入的5‰”。 【例题·单选题】某企业2013年度销售收入为272000元，发生业务招待费5000元，根据个人所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费最高为（　）元。　　A.1360　　B.3000　　C.3808　　D.5000 『正确答案』A『答案解析』企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照“发生额的60%”扣除，但最高不得超过当年“销售（营业）收入的5‰”，5000×60%=3000，272000×5‰=1360，所以该企业当年可以在税前扣除的业务招待费最高为1360元。 主要税种 （2）广告费和业务宣传费　　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年“销售（营业）收入15%”的部分准予扣除；“超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除”。 【例题·单选题】某企业2013年度销售收入为272000元，发生广告费和业务宣传费50000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（　）元。　　A.30000　　B.38080　　C.40800　　D.50000 『正确答案』C『答案解析』本题考核企业所得税前扣除项目的规定。企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳