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第九章 企业内部控制应用指引第7号－－采购业务 第一节 采购业务的范围及控制目的 ?? 采购业务是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。 ?? 其中物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。 ?? 控制目的：控制采购流程的风险，确保物资和劳务采购按质、按量、按时和经济高效地满足生产经营的需求。 第二节 采购业务流程 采购业务流程主要涉及：（九大重要环节） ?? （一）编制需求计划和采购计划（二）请购（三）选择供应商（四）确定采购价格（五）订立框架协议或采购合同（六）管理供应过程（七）验收（退货）（八）付款（九）会计控制 第三节 各环节主要风险点及管控措施(一) ?? 指引主要对上述各环节（即流程）的风险管控。 ?? 企业实际上也应关注物资供应的战略管控。 ?? 此严格来讲属于发展战略的问题 ?? 不少企业都存在材料供应的危机 ?? －－中国钢企在铁矿石的供应战略就出现过严重失误。 ?? －－如石油天然气企业、阿胶生产企业等。 ?? 山东阿胶造假调查:原料短缺传统行业面临消亡 ?? 近期媒体曝光山东等地生产的阿胶不少用牛皮等下脚料熬制，非法从业者因驴皮 昂贵而选择其他伪劣原料，从中赚取暴利。 ?? 市场人士告诉记者，山东母驴存栏量约在4万头左右，而全国毛驴存栏量可能也 仅在300万－400万头之间，整个行业无“皮”下锅的窘态可见一斑。 ?? 正规原料短缺导致的一个恶果就是，原材料采购风险加大，大量需要驴皮的这个传统中药 行业面临消亡危局。 （一）编制需求计划和采购计划 主要风险： ?? 1、需求计划或采购计划不合理，企业生产经营计划不协调； ?? 2、无需求和采购计划（预算），缺乏计划指导。 控制措施： ?? 1、生产、经营、项目建设等需求部门，应据实际需求准确、及时编制需求计划（预算）。 ?? 2、采购供应部门据发展目标和企业年、月度生产经营计划，结合库存和在途情况，科学安排采购 计划，防止采购过高或过低 。 ?? 3、采购计划纳入采购预算管理，经相关负责人审批后，作为企业刚性指令严格执行。 第四节 各环节主要风险点及管控措施(二) （二）请购 主要风险（可能导致采购物资过量或短缺，影响企业正常生产经营）： ?? 1、缺乏采购申请制度； ?? 2、请购未经适当审批或超越授权审批。 控制措施： ?? 1、据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权 ； ?? 2、严控脱离计划的请购； ?? 3、严控超预算或越权的请购。对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相 应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。 ?? 4、严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。 ?? 5、具备相应审批权限的部门或人员对不符合规定的采购申请，应要求请购部门调整请购内容或拒绝批准 。 第五节 各环节主要风险点及管控措施(三) （三）选择供应商 主要风险： ?? 供应商选择不当，可能导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为。 控制措施: ?? 1、建立科学的供应商评估和准入制度，对供应商资质信誉情况的真实性和合法性进行审查，确定合格的 供应商清单。新增供应商的市场准入、供应商新增服务关系以及调整供应商物资目录，都要由采购部门根据需要提出申请，并按规定的权限和程序审核批准后，纳入供应商网络。企业可委托具有相应资质的中介机构对供应商进行资信调查。 ?? 2、在按照公平、公正和竞争的原则，择优确定供应商，切实防范舞弊风险的基础上，与供应商签订质量 保证协议。 ?? 3、建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度。对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、 供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和定期考核评价 。以此为基础提出并报经审批后对供应商进行合理选择和调整 。 采购方式：协议采购；紧急采购；独家专利采购；市场采购、续订、招标采购、询比价采购。 ?? 招标采购为遵照国家招标法律法规的采购方式。50万元以上（含50万元）物资采购采用招标采购方式， ZGS集团公司规定低于此限额时，按国家和集团公司规定执行。50-100万元（不含100万元）物资一般采用邀请招标，也可采用公开招标。具备 公开招标条件的100万以上（含100万元）的物资，应公开招标。 ?? 询比价采购为比质比价、择优选厂的采购方式，对于一般的设备、材料、化工设备及材料采用这种方式。 采购尽职调查与产品验收问题 ?? 2003年5月，重庆某企业为提高产品质量，增强竞争能力，临时决定从国外引进两台具有世界领先水平的 生产设备。 ?? 经一客户单位推荐和联系，企业派出有关负责人出国实地“考察”，后迅速与国外某成套设备公司签订了 采购合同，并一次性支付了设备款。 ?? 同年6月初，两台设备运达并立即投入