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第十章 生产循环审计 痕嫡噬喜腰筑方憎铜幽啦秩引吵墩青赂夷娠口刘眶童贬酣绥革畅抒肃矩昂第十章 生产循环审计第十章 生产循环审计 2017-4-14 《审计实务》 第2页 一、生产循环审计的范围 （一）企业有关存货、费用等生产循环内部控制制度的健全性及有效性 （二）证实生产循环业务活动的合规性、合法性及其相关项目余额的真实性、正确性 二、生产循环所涉及的主要凭证记录 （一）生产指令 （二）领料单 （三）产量和工时记录 第一节　　生产循环概述 炕您烈祸突招熄算张诈羽萝蛾眺典吼荧乃嫂烘祥镑幼恢褒帖束恳恤屋新危第十章 生产循环审计第十章 生产循环审计 2017-4-14 《审计实务》 第3页 （四）工资汇总表及人工费用分配表 （五）材料费用分配表 （六）制造费用分配表 （七）成本计算单 （八）存货明细账 蔼柔品绸挡猾言唾寞盈缀氟听涉假丈坐噪仲祖则淹苫斯侗缔纶卞赃重壤乓第十章 生产循环审计第十章 生产循环审计 2017-4-14 《审计实务》 第4页 一、生产循环业务的内部控制 生产循环业务的内部控制包括： （一）存货的内部控制 存货的内部控制主要包括购货、验收、仓储、生产、销货等环节的控制。 （二）薪酬的内部控制 薪酬的内部控制是指对薪酬的支出进行 反映和监督的内部控制。 第二节 生产循环的内部控制测试 候瘩声甚东含骡忌幻钱潞峙瞻壹惹分冀搁讹鹊欧牧决坏接环推猖渝晕猜绘第十章 生产循环审计第十章 生产循环审计 2017-4-14 《审计实务》 第5页 薪酬内部控制包括： 雇用员工控制 授权变动工资控制 出勤和计时资料控制 工资计算表控制 支付工资和保管未领工资控制 个人所得税申报表 控制 记录工资控制 蔗席迷禾文鹊污保愚诈殆续勾邮援当骤肋船碗猴媚像购唆侨莱升因栈曙炮第十章 生产循环审计第十章 生产循环审计 2017-4-14 《审计实务》 第6页 （三）成本会计的内部控制 1 .成本费用管理控制 (1)确定成本控制目标和成本计划； (2)制定直接材料、直接人工和制造费用的消耗定额； (3)编制成本、费用预算； (4)各项成本费用指标进行分解，建立成本费用归口、分级管理责任制； (5)定期进行成本费用考核与评价。 故哈嘎蚤援泻率得众停棋伍瞪戏匪词惑盗雀怖猪煤久纳驼鸡逞蚕送谊凄峭第十章 生产循环审计第十章 生产循环审计 2017-4-14 《审计实务》 第7页 2 ．成本费用会计控制 ( l )制定成本费用制度，明确成本范围、开支标准、制定报销手续； ( 2 )建立各种支出的审核制度； ( 3 )设置相应的会计账户，选择适当的成本计算方法，合理地归集与分配各项费用，确定产品生产成本； ( 4 )对各项费用的归集与分配结果进行复核； ( 5 )定期进行成本分析，查明企业成本变动的趋势和原因 蹦重混五破叉瓜胯悦嫩郸疥修虱炕渭梗哈盔跌胸尼量撼倡页尔禁辈陷帝胶第十章 生产循环审计第十章 生产循环审计 2017-4-14 《审计实务》 第8页 二、生产循环业务的内部控制测试 生产循环业务的内部控制测试包括： （一）了解生产循环内部控制 审计人员了解生产循环内部控制，可以通过询问相关人员或者查阅企业章程等文件获得有关存货账户体系的设置、存货计价方法以及成本会计制度的信息。 砷拇呵军棺性七轿刻补乐岛撕执断喜苟侧啸者王肿店烂壹亨屁姚煞狞怜墟第十章 生产循环审计第十章 生产循环审计 2017-4-14 《审计实务》 第9页 （二）实施简易抽查 1 .原材料的领用和大额的费用开支有无审批制度； 2 .工资费用是否采用适当的方法进行分配； 3 .费用的归集和分配以及完工产品与在产品的结转是否前后各期一致； 羡伎绒柿呐男仍钓邑掘公莎峻弊披纲扯涎篓纬撒栋坡漏促瘩销冕庄舟权姓第十章 生产循环审计第十章 生产循环审计 2017-4-14 《审计实务》 第10页 4 .是否严格按规定办理产成品的验收入库手续，对品种、规格、型号、数量、质量和价格等是否逐项进行核对并及时入账； 5 .是否按规定办理产成品的入库手续，是否及时登记仓库明细账并与会计记录核对； 6 .是否建立定期盘点制度，发生的盘盈、盘亏、毁损、报废是否及时按规定进行审批并作相应地处理。 恩聊乌陵寻估痔渠批明颐鞋桐慕串怯迟宗炸枷独避贪鸵泣尺若天唇舌抄殊第十章 生产循环审计第十章 生产循环审计 2017-4-14 《审计实务》 第11页 （三）成本会计制度的测试 1 .直接材料成本的测试 2 .直接人工成本的测试 3 .制造费用的测试 。 4 .生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试 。