税务与经济2014年第3期讲解.docVIP

税 务 与 经 济2014 年第 3 期 崔晓静，刘笑云( 武汉大学 法学院，湖北 武汉 430072)［摘 要］洗钱行为的国际化加剧了各国国内的税收流失，逃税者也越发频繁地利用避税地国家的法律漏洞逃避国内税收义务。洗钱与逃税之间存在着密不可分的联系。目前我国对洗钱和逃税的监管在立法、制度建设、组织机构、管理和情报建设上存在诸多需完善之处。应该学习借鉴国外立法、制度的先进成果，加强反洗钱与反逃税工作的结合，注重专业性和有效性，从而有利于我国经济建设和金融立法的长远发展。［关键词］洗钱; 逃税; 税收流失; 法律规制; 避税天堂［中图分类号］F810． 42 ［文献标识码］A ［文章编号］1004 －9339( 2014) 03 －0090 －06据估计，全球每年的“洗钱”( Money Laundering) 数额高达 1． 5 万亿美元，约合全球生产总值的 2% ～5% 。在这一数额中，500 万亿美元可归因于隐匿逃税( Tax Evasion) 收益。尽管逃税和洗钱是两个独立分开的罪名，但它们却存在相互交织的情况: 所有非法收益在经过“洗钱”后，都会有效地逃税; 所有被逃税的合法金钱都会成为非法金钱并最终需要被“洗”。在这一层面上，洗钱和逃税也越来越频繁地通过将资产放置于“避税天堂”( Tax Haven) 的方法来规避法律，避税天堂其实也是“洗钱天