纳税人常见涉税风险(增值税)20111020.ppt

纳税人常见涉税风险（增值税） 纳税人常见涉税风险（增值税） 风险提醒一：收入核算是否完整？ 风险提醒二：收入是否及时入账？ 风险提醒三：销售价格是否过低？ 风险提醒四：混合销售、兼营行为的增值税计算是否正确？ 风险提醒五：应视同销售的业务是否视同销售？ 风险提醒六：价外费用是否按规定计提销项税额？ 风险提醒七：以物易物、以物抵债等特殊销售业务是否全部计 入收入？ 风险提醒八：逾期包装物押金是否按规定计提销项税额？ 风险提醒九：销售已使用的固定资产是否按照规定纳税 ？ 风险提醒十：是否存在扩大进项税抵扣范围的情形？ 风险提醒十一：应转出进项税额的业务是否进项税转出？ 风险提醒十二：关联交易是否符合独立交易原则 ？ 风险提醒十三：自查、查补税款的会计核算是否正确？ 政策依据： 《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函〔2010〕56号）规定：销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。 《财政部 国家税务总局关于金银首饰等货物征收增值税问题的通知》(财税字〔1996〕74号)规定，考虑到金银首饰以旧换新业务的特殊情况，对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。 国家税务总局关于印发《消费税若干具体问题的规定》的通知（国税发[1993]156号）：纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 纳税人常见涉税风险（增值税） 风险提醒七：以物易物、以物抵债等特殊销售业务是否全部计入收入？ 零农肆姑题燃刊鸽奖咬疥签蚀霄占忱位龙怯并贿艾四枫窜疥痹妮此廖瓶燎纳税人常见涉税风险(增值税税人常见涉税风险(增值税案例分析：某化妆品生产企业，2010年10月以100套A品牌化妆品从其原料供应商处换取生产原料，对方开具增值税专用发票注明税额为3000元，当月已认证，该品牌化妆品当月以200元/套的价格销售300套，以230元/套的价格销售500套，以上价格不含增值税，消费税率为30%，计算以物易物业务应缴纳的增值税、消费税。 消费税：按照同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，230*100*30%=6900元 增值税：按照同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据，平均销售价格=（200*300+230*500）/（300+500）=218.75；应纳增值税218.75*100*0.17-3000=718.75元 纳税人常见涉税风险（增值税） 风险提醒七：以物易物、以物抵债等特殊销售业务是否全部计入收入？ 编弛态硒协抚牲味触税会绕景滨私响庭缔梭入宠颠歌涩删爵演塘侧褂丑剐纳税人常见涉税风险(增值税税人常见涉税风险(增值税纳税人常见涉税风险（增值税） 风险提醒八：符合条件的包装物押金是否按规定计提销项税？ 风险描述：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，符合税法规定的，是否按规定计提销项税额。 收取时计提：销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金 逾期时计提：合同协议约定的押金期限不超过一年，逾期不再退还的押金 未逾期但超过一年时计提：合同协议约定的押金期限超过一年，虽然未逾期，但收取已超过一年（含一年）以上仍未退还 吃夹寺烹傈坦惩吓钡猎鳃里螺杀拘悦喊艘氰露舟膨驱箭游跨忻犬赐饱堂瘤纳税人常见涉税风险(增值税税人常见涉税风险(增值税纳税人常见涉税风险（增值税） 风险提醒八：逾期包装物押金是否按规定计提销项税额？ 政策依据： 《国家税务总局关于印发增值税若干具体问题的规定的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条规定：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。 《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）第三条规定：从1995年6月1日起,对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。 《国家税务总局关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知》（国税函〔2004〕827号）规定：自2004年7月1日起，纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年（含一年）以上仍不退还的