新一轮税制改革方案、效应与时机.ppt

我国的税收环境和改革思路 中国社会科学院财政与贸易经济研究所 高培勇 2009.03.10 ? 北京 内容提要 走近中国税情 税收与GDP分配 税收征管 税负轻重 税制改革 小结 当前税情1：统计口径差异 当前税情2：财政收入支柱 当前税情3：现行税制 当前税情4：税类结构（2008） 当前税情5：税种分布（2008） 当前税情6：区域分布（2008） 当前税情7：所有制分布（2008） 税收与GDP分配1：财政支出透视 税收与GDP分配1：税收增长轨迹 税收与GDP分配3：相关增速比较 税收与GDP分配4：增量效应 税收与GDP分配5：占比的演变轨迹 税收与GDP分配6：更复杂的情形 财政收支≠政府收支 政府收支＝一般预算收支＋基金预算收支＋债务预算收支＋纳入财政专户的预算外收支＋未纳入财政专户的预算外收支＋制度外收支 以2006年为例——41326.16亿元 漏计项目＝24789∕210871.0 → 11.76％ 政府支出∕GDP→ 19.71 ＋ 11.76 ＝ 31.47％ 税收与GDP分配７：占比的演变轨迹 税收与GDP分配８：若干结论 说到底，税收是一个分配问题 税收并非天上掉下来的馅饼 基本平衡式：GDP ＝ 消费＋投资＋政府支出 ＝ 消费＋储蓄＋税收 对类似税收增长这样的宏观变量的分析，一定要上升至宏观层面 我们已经到了重新审视社会资源配置格局并重新评估目标取向的时候 税收征管魔力1：一般规律 一般规律 税收收入以略高于GDP增长的速率增长 原因一：累进税制→收入或利润额度↑→税率级次↑→税收收入↑ 原因二：税收征管→征管水平↑→跑冒滴漏↓→税收收入↑ 税收征管魔力2:两个增速之比 税收征管魔力3：因素分解 曾经的 “三因素”论：经济＋政策＋征管 目前的“多因素”论：三因素的细化 经济增长＋物价上涨＋税源结构＋区域不平衡＋征管加强＋进出口平衡 聚焦税收与GDP增长率之差：“线上”与“线下” 基本判断：税收征管魔力 税收征管魔力4：增值税的实征率 税收征管魔力5：实征率的效应 法定（名义）税负＝ 税基×税率 实征（实际）税负＝ 税基×税率×征收率 征管空间＝ 法定税负－实征税负 增值税征收率：57.45％（1994） →85.73％（2004） 综合征收率： 50％ （1994） → 70％ （2003） 特殊之处：征管空间巨大 税收征管魔力6：增长的源泉 税制设计 → 实征税负＝税基×税率×征收率 现行税制→预留空间：增收＋抑热＋征收率低 设计理念的选择：宽打窄用 行动路线： 现行税制→征管空间↓←征收率↑←征管水平↑→税收收入↑ 判断：源头在于现行税制 税收征管魔力7：若干结论 支撑税收超GDP增长的最主要的源泉，就在于税收征管水平的不断提升 税收征管也是一个掌握在政府手中的重要的宏观变量 通过加强税收征管，不仅可以增加税收，而且，还可由此改变GDP分配格局 中国税收征管所具有的非凡魔力，来自于现行税制赋予的巨大“征管空间” 税负水平1：两把尺子 企业居民视角：重或很重→ 法定税负 政府部门视角：轻或不重→ 实征税负 福布斯杂志排名：“全球税收痛苦指数”第二或第三？ 问题实质：实征税负→←法定税负 两把尺子：法定税负＋实征税负 税负水平2：法定税负 《福布斯》指数值：通过将各国主体税种的最高边际法定税率直接加总得到 增值税：生产型税基+17%税率 企业所得税：原33%税率，现25% 个人所得税：45%最高边际税率 税负水平3：实征税负（1994－2007） 税负水平4：与OECD的比较 税负水平5：若干结论 评判中国现实的税负水平，必须两把尺子同时并用 评判中国现实的税负水平，必须注意到“法定税负”与“实征税负”在迅速拉近的实情 税制改革1：税制要与时俱进 一个永恒的主题：与时俱进性最强 匹配：税收制度←→经济社会环境 15年：基本格局未变的税制＋翻天覆地之变的环境 现实：两者之间不相匹配 目标：匹配＋适当的增速、规模与占比 税制改革2：结构性减税？ 减税：减少税种+削减税基+降低税率 结构性减税1：针对特定税种、基于特定目的而实行的税负水平的消减 结构性减税2：所实行的是小幅度、小剂量的税负水平的消减 结构性减税3：出发点和归宿，是纳税人实质税负水平的下降和政府税收收入的减少 税制改革3：为什么要结构性减税？ 我们需要减税： 保增长→扩大内需→减税→扩大居民和企业可支配收入→拉动消费和投资需求 我国现行的税制结构需要优化： 减税不能脱离既有的税制改革方案→优化现行税制结构→“削长”与“补短”相衔接 税制改革4：“十一五”规划 在全国范