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一般纳税人实操篇 2012年06月15日 培 训 内 容 一、基础知识 二、基本特点 三、实操分析 四、特别提示 基 础 知 识 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工，修理修配劳务及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 一般纳税人是指连续12个月应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业。（①工业企业年应税销售额在50万元以上；②商业企业年应税销售额在80万元以上。） 一般纳税人的税率有基本税率17%和低税率13%两种。税目不同，税率也不同。（一般物资17%，农副产品和煤炭等13%）；另外对出口货物实行零税率。 实 操 分 析 某商业企业，1月份含税销售收入为52864元，2月份含税销售收入为32500元，当月购进货物含税价为25678元（已开具增值税专用发票且已认证）；上期留抵税为510.25元，适用税率为17%；①请问本月应交增值税为多少？②如果本月增值税票未认证，增值税又应交多少？税负为多少？③由于业务需要，企业需开具一张增值税票给购货方，此时是在申报期内，但企业并未申报本月增值税，请问可以开具吗？为什么？④如果本月购进的增值税票开票日期为2012年2月9日，请问最迟在哪天认证有效？⑤在当月1-15日之间，我们还应对该企业做些什么工作呢？ 特 别 提 示 1、一般纳税人认证有效期为180天。（自开票之日起） 2、关于税票抵扣问题：正式一般纳税人为当月认证当月抵扣，辅导期是当月认证隔月抵扣。（认证工作一定在月底之前完成） 3、一般纳税人必须在1-15日之间进行抄报税，不能提前也不能推后，与申报期无关，抄税之后无论是否申报都可以开票。 * * 基 本 特 点 1、 一般纳税人按照销项税（即销售货物或增值税劳务，销售额×税率，税率为17％或13％）－进项税（即购买货物或增值税劳务并取得增值税专用发票等专门凭证，按凭证所载税金也就是供货方的销项税）计税纳税。 2、一般纳税人可购买增值税专用发票并可自行向购货方开具，开票销项税率为17％或13％。