增值税(营改增)政策解读及风险提示－图文.pptVIP

财税〔2008〕151号第一条规定，企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴等，属于财政性资金，均应计入企业当年收入总额。 对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 “营改增”财政扶持政策是各地自行出台的，财政部、国家税务总局没有规定专项用途，更未经国务院批准，因此“营改增”补贴不属于专项用途财政性资金。 财税〔2011〕70号第一条规定，企业获得财政性资金要同时符合三个条件方能作为不征税收入 ： 01、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； 02、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； 03、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 企业获得“营改增”补贴，没有专项用途文件、资金管理办法等。因此，“营改增”补贴要计入收入总额，计算缴纳所得税。 我亲爱的万海，我郑重承诺： 在未来的日子里， 你成功、我为你喝彩！ 你受挫、我为你加油！ 有困难、我们携手并进！ * * * * * * 上海 试点 试点 扩围 电信 改革 全国 推广 铁路 邮政 “营改增”五步曲 2012年01月01日 财税[2011]111号 2012年09月01日 财税[2012]71号 2013年08月01日 财税[2013]37号 2014年01月01日 财税[2013]106号 2014年06月01日 财税[2014]43号 财税[2013]106号 VS 财税[2013]37号 变化要点 聚焦“营改增”新政----财税[2014]43号 应税服务范围及税率 （一）、交通运输业 11% 01、陆路运输服务 （1）铁路运输服务 （2）其他陆路运输服务 公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输 02、水路运输服务 程租、期租 03、航空运输服务 湿租 04、管道运输服务 （二）、邮政业 11% 01、邮政普遍服务 函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等 02、邮政特殊服务 义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等 03、其他邮政服务 邮册等邮品销售、邮政代理等 （三）、部分现代服务业 01、研发和技术服务 6% 02、信息技术服务 6% 03、文化创意服务 6% 04、物流辅助服务 6% 航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货运代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务 05、有形动产租赁服务 17% 06、鉴证咨询服务 6% 07、广播影视服务 6% （四）、电信业 01、基础电信业 11% 02、增值电信业 6% 106号文政策变化要点 （一）、增加了一般纳税人可选择简易计税方法的项目 增值税征收率为3% 。 小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。 一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 可以选择简易计税方法计税的情况 01、一般纳税人提供的公共交通运输服务。 包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。 02、一般纳税人自试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。 03、一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可选择简易征收。 （二）、抵扣凭证及进项税额抵扣率的变化　 “接受铁路运输服务，按照铁路运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额”的规定废止，从2014年01月01日起，接受铁路运输服务，应按取得的增值税货运专票上注明的税额作为进项税额。 购进初级农业产品，符合《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的，按核定扣除标准计算的税额抵扣进项税额。 （三）、纳税人身份认定标准有微调 应税服务年销售额超过一般纳税人认定标准（500万元）但可以选择按小规模纳税人纳税的对象中，“不经常提供应税服务的非企业性单位、企业”修改为“不经常提供应税服务的单位”。 106号文件一开始就已将企业