教学课件 企业会计制度设计（第二版）高丽萍.ppt

（2）客户开发与信用管理 主要风险 控制措施 客户丢失或市场拓展不力 客户选择不当，销售款项不能收回或遭受欺诈 合理确定目标市场 确定定价机制和信用方式 建立和不断更新维护客户信用动态档案， 客户信用等级 拟定客户赊销限额和时限审批 2.各环节的主要风险点及控制措施 （3）销售定价 主要风险 控制措施 价格过高或过低、销售受损 价格未经恰当审批，或存在舞弊 损害企业经济利益或者企业形象 定期评价产品基准价格的合理性，定价或调价需经具有相应权限人员的审核批准 一定限度的价格浮动权 销售折扣、销售折让等政策的制定应由具有相应权限人员审核批准 2.各环节的主要风险点及控制措施 （4）订立销售合同 主要风险 控制措施 合同内容存在重大疏漏和欺诈，未经授权对外订立销售合同 销售价格、收款期限等违背企业销售政策，可能导致企业经济利益受损 指定专门人员吸收专业人员参加 建立健全销售合同订立及审批管理制度 审核、审批应当重点关注销售合同草案中提出的销售价格、信用政策、发货及收款方式等 2.各环节的主要风险点及控制措施 （5）发货 主要风险 控制措施 未经授权发货或发货不符合合同约定，可能导致货物损失或客户与企业的销售争议、销售款项不能收回。 按照经审核后的销售合同开具相关的销售通知 仓储部门应当落实出库、计量、运输等环节的岗位责任，合同或条款明确运输方式、商品短缺、毁损或变质的责任、到货验收方式、运输费用承担、保险等内容，货物交接，由客户验收确认 全过程的销售登记制度 2.各环节的主要风险点及控制措施 （6）收款 主要风险 控制措施 企业信用管理不到位，结算方式选择不当，票据管理不善，账款回收不力，导致销售款项不能收回或遭受欺诈；收款过程中存在舞弊，使企业经济利益受损。 选择恰当的结算方式，加快款项回收，明确应收票据的受理范围和管理措施。 建立票据管理制度，特别是加强商业汇票的管理 加强赊销管理。 销售部门负责应收款项的催收，催收记录（包括往来函电）应妥善保存。 及时与代销商结算款项及时缴存银行并登记入账 2.各环节的主要风险点及控制措施 （7）客户服务 主要风险 控制措施 客户服务水平低，消费者满意度不足，影响公司品牌形象，造成客户流失。 结合竞争对手客户服务水平，建立和完善客户服务制度，包括客户服务 内容、标准、方式等 设专人或部门进行客户服务和跟踪 建立产品质量管理制度 做好客户回访工作 加强销售退回控制 2.各环节的主要风险点及控制措施 （8）会计系统控制 主要风险 控制措施 缺乏有效的销售业务会计系统控制，可能导致企业账实不符、账证不符、账账不符或者账表不符 详细记录销售客户、销售合同、销售通知、发运凭证、商业票据、款项收回等情况，确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致 建立应收账款清收核查制度，销售部门应定期与客户对账，并取得书面对账凭证，财会部门负责办理资金结算并监督款项回收 及时收集应收账款相关凭证资料并妥善保管；及时要求客户提供担保 按照国家统一的会计准则规定计提坏账准备，并按照权限范围和审批程序进行审批 2.各环节的主要风险点及控制措施 【做中学】 2010年2月，开颜公司收到倾城商场退回部分上月所购货物，共100套化妆品，货款计5万元，理由是包装损坏。公司质检部对所退货物进行了检验，发现包装系公司装运过程中操作不当所致，就照此出具了证明。仓储部门按倾城商场的退货通知单所列数目填制退货接受报告，并接受货物入库。财务部对相关凭证审核后办理了相关退款事宜。你认为这一业务过程反映了公司内控存在什么问题？  【任务处理】 开颜公司的退货控制存在不当之处： 销售退回须经营销部经理审批后方可执行； 销售退回的货物应由仓储部门清点后方可入库； 仓储部门应在清点货物，注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告。 主要工作任务 对应单据 相关的主要部门 销售计划管理 销售计划表 销售 客户开发与信用管理 客户资信状况表 销售，财务 销售定价 销售报价表 销售，财务 销售审批与合同订立 销售合同或订单 销售，财务，货管，采购，生产 组织发货或提供劳务 销售出库单，发票 货管，销售，财务 收款 收款凭证 财务，销售 退货 退货单 货管，销售，财务 会计控制 往来对账单 财务，销售 3、销售与收款业务主要单据 表3-4-1 销售与收款业务的主要单据及其相关部门 3、销售与收款业务主要单据 （2）部分单据样式 表3-4-2 月度/年度销售计划表??????? ??年? 月??批发/零售 序号 商品 类别 商品 名称 编号 规格/ 品牌 上年/月 销售量 单价 本年/月 计划