第四章现金流量表解读.ppt.ppt

第四章　现金流量表解读 　本章教材结构　　 现金流量表质量分析---------------现金流量表各项目分析　　 现金流量表趋势分析---------------比较现金流量表分析和定比趋势分析　 现金流量表结构分析---------------共同比现金流量表编制与分析 　1.现金流量表的概念：　　 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。　 目的： 是为会计信息使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来期间的现金流量。 　2.现金流量表的编制　　 现金流量表按收付实现制以现金为基础编制的。 现金包括：现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。　　 列报经营活动现金流量的方法有两种：直接法和间接法 （1）直接法：以流量表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。　　 作用：便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。 （2）间接法：是指以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生现金流量。 　收入-成本费用=利润 收现收入-付现成本费用）+（赊销收入-赊购成本费用）=利润（收现收入-