秋-12企业所得税01幻灯片.pptVIP

（四）相关收入实现的确认 除企业所得税法及实施条例前述收入的规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。 * 三、计税收入的确定 四、不征税收入和免税收入 （一）不征税收入 1.财政拨款； 2.行政事业性收费、政府性基金； 3.国务院规定的其他不征税收入。 是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。 * 四、不征税收入和免税收入 （二）免税收入 1.国债利息收入 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 4.符合条件的非营利组织的收入。 * * 某企业2009年会计年度提供的利润表中，主营业务收入60万元，其他业务收入20万元，投资收益5万（其中国库券利息收入1万元，从其他单位联营分入的税率相同的税后利润0.5万元）， 营业外收入0.3万元。 会计计算的收入总额 ＝60＋20＋5＋0.3＝85.3万元 应纳税所得额的收入总额 ＝60＋20＋（5－1－0.5）＋0.3＝83.8万元 * 五、税前扣除项目 1.含义： 指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出。 2.范围： 包括成本、费用、税金、损失和其他支出。 * 指销售货物、提供劳务、转让资产的成本，可扣除成本与应税收入的口径应保持一致。 指纳税期间发生的销售费用、 管理费用和财务费用。 指企业应缴纳的增值税和所得税以外的各种税金。 指资产盘亏、毁损、转让损失， 呆账、坏账损失，意外事故损失等。 指公益性捐赠支出等 ◆成本： ◆费用： ◆税金： ◆损失： ◆其他支出： 五、税前扣除项目 * 准予扣除项目的基本范围 注意： （1）企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。 （2）纳税人的财务会计处理与税法规定不一致的，应依照税法规定予以调整，按税法规定允许扣除的金额，准予扣除。 如招待费只能限额扣除。即这只是准予扣除的框架。 * 18项。按照税法和会计制度都允许从收入中扣除的项目，但是，税法对扣除在范围和标准上有限制。 纳税人在计算应纳税所得额时，对于超过税法规定扣除标准的部分，需调整应纳税所得额。 扣除项目及标准 * 扣除项目及标准P262 1.工资、薪金支出 2.职工工会经费、职工福利费、职工教育经费支出 3.社会保险费 4.利息费用 5.借款费用 6.汇兑损失 7.业务招待费 8.广告费和业务宣传费 * 主要准予扣除项目的范围和标准 9.环境保护专项经费 10.保险费 11.租赁费 12.劳动保护费 13.公益性捐赠 14.有关资产的费用 15.总机构分摊的费用 16.资产损失 17.其他费用 18.手续费及其佣金 * 扣除项目的标准 规定扣除限额：工资总额的14%、2%、2.5% 实际发生额＜扣除限额，按实际发生额扣除 实际发生额＞扣除限额，按限额扣除 1.工资、薪金支出： 据实扣除 （2）“三项”工资性费用 职工福利费 工会经费 职工教育经费 * （3）社会保险费（分为两种情况） 指为投资者或职工支付的商业保险费。 据实扣除： 适用于按国家规定范围和标准为职工缴纳的各种保险。 不得扣除： 扣除项目的标准 * （4）利息费用。两种扣除方式 　非金融企业之间借款的利息支出，不能超过按照金融企业同期同类 　贷款利率计算的利息。 据实扣除： ①非金融企业向金融企业借款的利息　　 　支出； ②金融企业的各项存款利息支出和 　同业拆借的利息支出； ③企业经批准发行债券的利息支出。 扣除限额： 扣除项目的标准 * （5）借款费用。分为两种情况 据实扣除： ①生产经营活动中发生的流动资金借款费用； ②购、建固定资产等的借款，在资产交付使用或达到可使用状态后发生的借款费用。 费用资本化：购、建期间合理的借款费用。 （6）汇兑损失。据实扣除。 扣除项目的标准 * （7）业务招待费 P265 按照业务招待费发生额的60%扣除， 并规定了扣除限额（销售收入×5‰） 发生额的60%＞扣除限额，按限额扣除 发生额的60%＜扣除限额，按发生额的60%扣除 扣除项目的标准 * （8）广告费和业务宣传费 　规定了扣除限额（当年销售收入×15%） 实际发生额超过扣除限额，当年按限额扣除， 当年未扣除的部分可结转至以后年度扣除。 （9）环境保护专项资金。据实扣除。 （10）财产保险费。据实扣除。 扣除项目的标准 * （11）租赁费。分为两种情况 经营性租入：租赁费按租赁期限平均扣除 融资租入：按照租入固定资产的价值