第九章企业内部控制规范.pptVIP

第七讲 内部控制 背景 2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制规范——基本规范》 基本规范共50条 自2009年7月1日起实施 主要内容 第一部分 企业内部控制概论 内部控制的历史演变 企业内部控制的基本原理 警钟长鸣 英国巴林银行倒闭 28岁交易员尼克、利森的交易失败，陷入财务困境 监督不利：内部审计机构曾在此前指出了尼克的越权行为， 但是内审报告被管理层忽视 尼克既是期货交易的交易员又是管理者；不相容职务未分离； 权责不清：在无授权的情况下， 交易员可以进行风险极大的无限制的期货交易； 年收入450万美元的陈久霖与阿卜杜拉 亏损5.5亿美元的陈久霖 警钟长鸣 警钟长鸣 中航油在新加坡一直被当作一家“业绩出众且具高透明度的企业”。新加坡总理吴作栋2003年11月访问中国时，特邀陈久霖随新加坡企业代表团访问中国，向中国企业家介绍他在新加坡的成功经验。2005年9月24日晚，中航油刚刚荣获新加坡证券投资者协会颁发的2004年度“最具透明度企业”奖，这是其第二次获得这项荣誉。“打工皇帝”年薪490万新元（约1600万人民币）。 2004年11月30日，因石油期权交易失败，亏损5.54美元，向新加坡当局提出破产保护申请。 主要原因：操盘手越权交易（每个操盘手止亏点50万美元，共10个操盘手）；管理者为了自身利益而忽视内部控制制度；没有对期权交易风险进行评估；向审计委员会和董事会隐瞒期权交易。 　　 2004年11月30日，香港廉政公署采取代号“虎山行”的行动对“创维数码”实施调查，带走这家集团的董事局主席、董事和财务总监等10人，怀疑他们涉嫌贪污诈骗和挪用资金，以及在香港交易所申请上市前曾伪造会计记录。 2003年9月，曾名列福布斯中国(大陆)富豪榜第11名、资产曾达3.2亿美元的“上海首富”、上海地产董事局主席周正毅因涉嫌虚报注册资本罪和操纵证券交易价格罪被正式逮捕。这家上市公司也从2003年5月30日起停牌。随后，与周正毅关系密切的另一家在港上市公司——上海商贸的董事局主席毛玉萍也因涉嫌造市而官司缠身。 内部控制能够帮助我们绕过途中的陷阱，到达目的地。 ----MOTOROLA总裁加利·吐克 MOTOROLA的三件法宝 六个希格玛(Six Sigma) 就统计学的术语观点而言，它所要表达的是当我们观察的样本常态分布时，某流程或产品的特性属于可容许偏离平均数正负六个标准差。 《大宅门》－朴素的内部控制思想 取细料（贵重药材）的规定：以下五人同时在场－－大头几、景怡、景双、景琦和赵五爷 领料程序：开锁、开缸、称药、记帐、提药、核对、锁门 盘存：每年春天进行细料库盘存，帐实核对。 一、内部控制的历史演变 1、内部控制的历史演变 一个组织的控制按其实施主体而言，可分 为外部机构作用于组织的“外部控制”，和 组织内部所具有整体或职能性的“内部控 制”。 控制的原理是相通的，只是实施的主体不 同，在控制的频率、强度、幅度和范围等 方面，存在着明显的差别。 1 、内部控制的历史演变 内部控制的发展 内部牵制 内部控制制度 内部控制结构 内部控制整合框架 企业风险管理整合框架 账目间的相互核对、设定岗位分离 建立健全规章制度 把内部控制分为内控环境、会计制度和控制程序 把内部控制分为内控环境、会计制度和控制程序 八个相互关联的整体，内部控制和风险管理理念贯穿其中 1、内部控制的历史演变 1、内部控制的历史演变 2、 内部控制的特点 ⑴内部控制是一个不断发展、变化、完善的过程; ⑵内部控制由单位中各个层级的人员共同实施; ⑶内部控制在形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序; ⑷内部控制能够向单位管理层实现前述目标提供合理保证。 3、内部控制基本规范 企业内部控制规范——基本规范 –5个部门联合发布：财政部、证监会、审计署、银监会、保监会 –5个内部控制目标 –5个内部控制要素 –5个内部控制原则 –基本规范一共50条 基本控制规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。小企业和其他单位可以参照基本规范建立与实施内部控制。 4、内部控制基本规范 5、内部控制基本规范 二、企业内部控制的基本原理 1、内部控制的目标： 合理保证企业经营管理、合法合规 资产安全 财务报告及相关信息真实完整 提高经营效率和效果 促进企业实现发展战略 2、企业内部控制的基本原则 （一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 （二）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要