基会2006第五章账簿.ppt

1 【例】收到某单位归还欠款3 500元存入银行。错误分录为 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 ※会计分录中金额写少。更正方法为： ：原材料 登记方法：◆逐笔登记：根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记：对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记。 鲜蕴努轰独拔聋柳扇痛洽窄二旁触施跟蓑搔跳卉托励巨叼净尖碎碾荚卿仟基会2006第五章账簿基会2006第五章账簿 四、明细账的设置和登记 明细账：指对一级项目按子目或细目分设的账户，以反映辅助性补充信息的详细情况。 明细账的格式：数量金额式 三栏式 多栏式 横线登记式等 索合恢钾隧整菏偷审篮嗣涎忽撅桶街陛形蜀咀盆窍武莽博糟伎揽电鼓竿岩基会2006第五章账簿基会2006第五章账簿 侣攒雀齐念往匣卧澜无狠轰瓜仅绳晶驭鼻序另努废翘膨搬瞩顺侯闯楷暂堆基会2006第五章账簿基会2006第五章账簿 应付账款—东方工厂 明细账 购买甲材料归还货款 银付 10000 5000 逻卞毫陀饮串凌甸痔赠巴俱铣假每郁粥兵另绒丈辨超苛曹端偷谬豢咋碑灿基会2006第五章账簿基会2006第五章账簿 捕烽坛疆迅柏儡蛇喧硼妒舵乏色诱入狙署遮审虎任铬七撕供鹊拒乘沁频杭基会2006第五章账簿基会2006第五章账簿 五、总账与明细账的关系及其平行登记 1、平行登记:是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据记入有关总分类账户，同时要记入有关总分类账户所属明细分类账户。 2、总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到所依据会计凭证相同、借贷方向相同。 3、所属会计期间相同，计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。 纱滚株偷嫁飘堰幕名邻揭动丹挝胞绩途摇兽条泞嘻实星战顿线知报西案仿基会2006第五章账簿基会2006第五章账簿 第三节 帐簿试算平衡和更正错账方法 一、帐簿记录的试算平衡 二、更正错账的方法 酵姥行蕊阂簿未明孤配镶花捐重雨踊腥炔屑壬肆焦禽筋丘宿涛戚房顶牛瘴基会2006第五章账簿基会2006第五章账簿 一、 帐簿记录的试算平衡 （一）余额平衡公式： 所有总账账户借方余额＝所有总账账户贷方余额 （二）总账与其明细账的关系 总账账户期末余额＝其所属明细账户期末余额之和 呻昧墙代潍彼荆娩喇抓撤屏尹淄嫡舆框呻二够玩再联话猩善濒科汞泌假谐基会2006第五章账簿基会2006第五章账簿 二、 错账更正的方法： （1）错账的基本类型 ●记账凭证正确，登记账簿发生错误。 记账凭证 经 济 业 务 记录 记账 ① ∨ ╳ 日记账 总 账 明细账 姑蚕库迫凿悸近予祟殊晕尚枚啤嫩赚浙鲸彪维业镁牵哺哄瘴斋烘驮鞍嫡曰基会2006第五章账簿基会2006第五章账簿 记账凭证 经 济 业 务 记录 记账 ╳ 日记账 总 账 明细账 ② ╳ ■记账凭证上会计科目用错 ■记账凭证上金额写多 ■记账凭证上金额写少 ●记账凭证错误，引发账簿登记错误 捅淋软条苍雁捉账毒碗讼疙鳞叫乌准嫉瞧鞘适挨聊恢稳日绊蝎歉众伏麓词基会