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第三章 出纳业务的核算第一节 现金的核算 1、定义：库存现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币。是企业流动性最强的一项货币资金。 注意：现金既包括人民币也包括人民币以外的其他货币。 2、现金的使用范围 （1）职工工资、各种工资性津贴。 （2）个人的劳务报酬，包括如设计费、装潢费等。 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等。 （5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款。 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）结算起点（1000元）以下的零星支出。 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 多选题 下列可以使用现金结算的有（ ）。 A、支付离退休人员工资　 B、企业职工出差预借差旅费2000元 C、购买办公用品280元　 D、向农村合作社收购物资20000元 答案：ABC ? 多选题 下列各项中，符合《现金管理暂行条例》规定，可以用现金结算的有（ ）。 A．为职工交纳社会保险费支付的款项 B．向个人收购农副产品支付的款项 C．向企业支付购买大宗材料支付的价款 D．支付给职工个人的劳保福利费 E．出差人员必须携带的差旅费 答案：BDE ? 多选题 下列经济业务，企业可用现金结算的有（ ）。 A．职工报销医药费1258元 B．向另一企业购材料，支付价款2000元及增值税340元 C．向农民个人收购农副产品，支付价款56100元 D．发放职工工资56100元 E. 从文化用品商店购入845元办公用品 答案：ACDE 3、库存现金限额的规定 （1）什么是库存现金限额？ （2）一般情况下库存现金限额的规定 （3）特殊情况下的规定 （4）企业如何遵守上述规定？ （1）什么是库存现金限额？ 是指为保证企业日常零星支付，按规定允许留存的库存现金的最高数额。是由企业的开户银行核定的。 （2）一般情况下库存现金限额的规定 一般情况下，银行核定的企业库存现金限额是企业3—5天的正常开支需要量。 （3）特殊情况下的规定 远离银行或交通不便的企业，可依据情况适当放宽，但最高不超过15天的开支需要量。 （4）企业如何遵守上述规定？ 企业每日结存的现金不能超过核定的库存限额，超过部分，应按规定期限及时送存银行。 单选题 １．银行一般按照单位（ ）天日常零星开支所需现金，核定其库存现金． A、8-10天　 B、10-15天　 C、3-5天　 D、不超过10天 答案：C ? ２．特殊情况下，单位库存现金限额最多不超过（ ）天日常领用开支所需的现金． A、30　 B、20　 C、15　 D、10 答案：C 4、库存现金收支的规定 （1）企业库存现金收入应于当日送存银行，当日送存如有困难，由开户银行确定送存时间。 （2）企业支付库存现金，可从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得坐支现金（从库存现金收入中直接支付）；特殊情况需要坐支库存现金，应事先提出限额和用途，报请开户银行核定，并在事后将坐支情况通知银行。 （3）企业从银行提现的规定。在支票上写明用途 （4）企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向银行提出申请，经银行审核后，予以支付。 （5）不得违法留存现金 5、库存现金管理内部控制制度 （1）钱账分管制度。 ①出纳员可以从事的工作： ▲办理现金收付和结算业务； ▲登记现金和银行存款日记账； ▲保管库存现金和各种有价证券、有关印章、空白收据和空白支票。 ②出纳员不得从事的工作： ▲稽核； ▲会计档案保管； ▲收入、费用、债权债务账目的登记。 （2）现金开支审批制度。 ①明确开支范围； ②明确报销凭证，规定报销手续和办法； ③确定现金支出审批权限。 （3）现金日清月结制度。 （4）现金保管制度。 ①超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行。 ②除工作时间需要的小量备用金可存放在出纳员的抽屉内，其余应放入保险柜。 ③限额内的库存现金，当日核对清楚后，一律放入保险柜，不得放在办公桌内过夜。 ④单位的库存现金不准以个人名义存入银行。 ⑤库存的纸币和铸币，应实行分类管理。 多选题 根据内部控制制度的要求，出纳人员不得经办的是（ ）。 A、现金收付业务 B、收入、费用类账目的登记 C、债权、债务类账目的登记 D、各项业务的稽核 答案：BCD 6、备用金的管理 （1）什么是备用金？ 指