企业所得税政策摘编.doc

企业所得税政策摘编 本文档由【中文word文档库】提供，转载分发敬请保留本信息； 中文word文档库免费提供海量范文、教育、学习、政策、报告和经济类word文档。 (2010年度汇算清缴专辑) 绍兴市国家税务局 二○一一年三月 编写说明 企业所得税政策在2010年度又有新的完善与补充，为便于广大企业所得税纳税人和国税干部系统了解、学习和掌握企业所得税政策规定、汇算清缴程序和要求，切实做好2010年度的企业所得税汇算清缴工作，进一步增强纳税人自行申报能力，提高政策执行能力，提高汇算清缴工作质量，我们编辑了《企业所得税政策摘编》(2010年度汇算清缴专辑)。 本专辑主要收录了《绍兴市国家税务局关于2010年度居民企业所得税汇算清缴有关问题的公告》（2011年度第号）和2008年1月1日起企业所得税法实施以来的企业所得税有关政策规定摘编资料及相关附录资料。 其中：《企业所得税汇算清缴有关政策规定摘编资料》共分八个部分，包括收入、扣除、资产税务处理、应纳税额计算、税收优惠、源泉扣缴、特别纳税调整、征收管理；《附录》收录了《企业所得税优惠备案项目报送资料及要求》、《资产损失税前扣除审批项目报送资料及要求》、《房地产开发经营业务企业所得税处理政策规定》。为便于学习理解，对资料内容作如下注解和说明： 1．资料仅供参考，应以税法及实施条例和有关文件规定为准; 2．资料中标注的“法第××条”指《企业所得税法》对应条文，“条例第××条”指《企业所得税法实施条例》对应条文； 3．执行过程中凡有修改、补充或新的规定，应按新规定执行。 对2010年度居民企业所得税汇算清缴所涉及的申报表单、填表说明及相关政策的电子文档资料请到绍兴市国家税务局网站“2010年度汇算清缴专栏”下载，网站地址：。 本专辑资料在编辑中不免遗漏和疏忽，不足之处敬请批评指正。 绍兴市国家税务局所得税处 二○一一年三月 目 录 第一篇 绍兴市国家税务局2010年度汇算清缴公告 8 一、绍兴市国家税务局关于2010年度居民企业所得税汇算清缴有关问题的公告（绍兴市国家税务局公告2011第1号） 8 二、汇算清缴需要报送的各类报表和资料（附件1） 10 三、企业所得税年度纳税申报补充报表（附件7） 12 （一）营业成本（支出）明细表（补充报表1） 12 （二）期间费用明细表（补充报表2） 14 （三）其他应收款及其他应付款核算明细表（补充报表3） 17 第二篇 企业所得税汇算清缴有关政策规定摘编资料 18 第一部分 有关收入的规定 18 一、基本规定 18 二、具体规定 18 （一）销售货物收入 18 （二）提供劳务收入 19 （三）转让财产收入 20 （四）股息、红利等权益性投资收益； 20 （五）利息收入 20 （六）租金收入 20 （七）特许权使用费收入 20 （八）接受捐赠收入 21 （九）债务重组收入等其他收入 21 （十）政策性搬迁或处置收入 21 三、视同销售的规定 21 四、不征税收入 22 五、免税收入 22 第二部分 有关扣除的规定 23 一、基本规定 23 二、具体扣除范围标准 23 （一）工资薪金支出 23 （二）保险费、住房公积金 24 （三）利息支出 24 （四）汇兑损失 25 （五）职工福利费、职工工会经费、职工教育经费支出 25 （六）业务招待费支出 26 （七）广告费和业务宣传费扣除 26 （八）提取专项资金的扣除 27 （九）租赁费扣除 27 （十）劳动保护支出 27 （十一）公益性捐赠支出 27 （十二）手续费及佣金 29 （十三）准备金 29 （十四）资产损失 32 （十五）农村信用社省级联合社收取服务费 34 （十六）石油天然气和“三电”基础设施安全保护费用 35 三、不得税前扣除项目 35 第三部分 有关资产税务处理的规定 35 一、基本规定 36 二、固定资产的税务处理 36 （一）固定资产的范围 36 （二）固定资产折旧的一般规定 36 （三）固资产计税基础的确定 36 （四）固定资产折旧计提的规定 36 （五）固定资产折旧新、老税法衔接 36 三、生产性生物资产的税务处理 37 （一）生产性生物资产计税基础确定及范围 37 （二）生产性生物资产折旧计提的规定 37 四、无形资产的税务处理 37 （一）无形资产的范围 37 （二）无形资产摊销的规定 37 （三）无形资产计税基础的确定 37 五、长期待摊费用的税务处理 37 （一）长期待摊费用摊销的一般规定 37 （二）固定资产改建支出的规定 38 （三）固定资产大修理支出的规定 38 六、投资资产的税务处理 38 （一）投资资产的范围及成本确定 38 （二）投资资产成本的扣除规定 38 七、存货的税务处理 38 （一