关于资产评估执业准则和职业道德准则.doc

关于资产评估执业准则和职业道德准则 （修订征求意见稿)的说明 为使资产评估执业准则和职业道德准则与《资产评估法》及《资产评估准则——基本准则》修订及时衔接，吸收资产评估理论和实践的新成果，适应我国经济发展和行业监管对资产评估的要求，中国资产评估协会（以下简称中评协）组织资产评估专业人士和科研院校专家学者对目前已颁布的资产评估执业准则和职业道德准则进行了系统修订，形成了《资产评估准则——资产评估报告》、《资产评估准则——职业道德》等26项资产评估准则（修订征求意见稿）。为便于相关部门、人士全面理解这些资产评估准则的修订征求意见稿，现将有关情况说明如下： 一、资产评估执业准则和职业道德准则现状 自2001年7月财政部发布《资产评估准则——无形资产》以来，经过新增和修订，我国正在实施的资产评估准则有28项。包括由财政部发布的《资产评估准则——基本准则》与《资产评估职业道德准则——基本准则》，以及中评协发布的资产评估具体准则、资产评估指南和资产评估指导意见。 目前我国已形成覆盖资产评估主要执业流程及领域、符合国情、与国际趋同的较为完整的资产评估准则体系。这些准则的颁布实施对规范执业行为、促进行业发展、提升行业公信力发挥了重要作用。 二、修订背景 资产评估行业法律、市场和专业环境的变化，理论和实践的发展，以及相关国际评估准则的修订，要求我国的资产评估准则与时俱进、不断完善。 （一）《资产评估法》出台和基本准则修订 2016年7月2日，全国人大常委会审议通过了《资产评估法》，奠定了资产评估行业依法执业，健康发展的法治基础。《资产评估法》规范了我国资产评估相关主体的法律地位和权责关系，结合评估程序对资产评估提出了基本要求，需要通过健全和完善资产评估行业及自律管理，修订资产评估行业管理办法和资产评估准则进行落实和细化。 《资产评估法》还规定了评估准则的制定和实施方式，明确指出由国务院有关评估行政管理部门组织制定评估基本准则，评估行业协会依据评估基本准则制定评估执业准则和职业道德准则。为此，财政部正在推进《资产评估行业监督管理办法》和修订后《资产评估准则——基本准则》的出台。为履行《资产评估法》赋予的责任，中评协以《资产评估法》和《资产评估准则——基本准则》（修订征求意见稿）为据，组织对已颁布实施的资产评估执业准则和职业道德准则进行系统修订。 （二）国内外评估理论与实践的发展 我国资产评估行业为顺应拓展新业务领域和解决执业实践问题需要，加强理论和实证研究，所取得的研究成果为修订和完善资产评估准则创造了必要条件。同时，近年来《国际评估准则》、（美国）《专业评估执业统一准则》等国际主要评估准则也多次修订，为吸收国外准则制定的有益经验，保证准则的国际协调，也需及时修订我国的评估准则。 （三）资产评估行业管理方式改革 2014年7月，国务院宣布对资产评估师职业资格制度实施改革，取消注册资产评估师行政许可，将资产评估师由准入类调整为水平评价类职业资格。 《资产评估法》还允许资产评估师之外的其他资产评估专业人员承办非法定资产评估业务，在非法定业务资产评估报告上签名，体现了国家对资产评估管理放管结合的改革理念。 上述改革都要求资产评估准则对原已规范和指导的主体进行修订。 资产评估行业管理方式改革后，评估服务的市场属性进一步显现，评估服务范围也会进一步拓宽，需要进一步拓宽评估准则的涵盖范围，规范各类执业行为，进一步提升评估行业的执业水平。 （四）资产评估行业监督管理的要求 我国对资产评估行业实行行政监管与行业自律相结合的管理模式。为保护资产评估当事人的合法权益和公共利益，我国资产评估行业主管部门、相关经济行为监管部门、资产评估行业协会都加强了对资产评估的监管。为有助于相关监管的沟通协调，进一步营造资产评估规范执业的良好环境，资产评估准则需要适应相关主体对资产评估的监管要求。 三、修订原则 （一）保护资产评估当事人的合法权益和公共利益 资产评估在社会经济活动中发现、揭示资产价值，为经济行为实现提供资产价值专业意见。资产评估机构及其资产评估专业人员既要履行资产评估委托合同约定的义务，又要自觉维护国家利益和社会公共利益。资产评估准则需要以保护资产评估当事人的合法权益和公共利益为出发点，规范资产评估业务行为和职业道德行为。 （二）有效衔接法律法规和基本准则 《资产评估法》要求资产评估机构及其资产评估专业人员开展业务应当遵守法律、行政法规和评估准则，资产评估准则应体现法律法规和资产评估监管主体的相关要求。同时，资产评估行业协会制定资产评估执业准则和职业道德准则，也应按照《资产评估法》要求以《资产评估准则——基本准则》为依据。 因此，此次对资产评估执业准则和职业道德准则的系统修订，以《资产评估法》、《资产评估准则——基本准则》（修订征求意见稿）为依据，在制定理念、专业