企业所得税汇算清缴.ppt

2013企业所得税汇算清缴 周国海教授 收入的纳税调整 一、视同销售行为的纳税调整 纳税风险：未确认收入申报纳税。 1、所得税与增值税的区别： 企业所得税的视同销售范围小于增值税， 增值税：不仅包括了所有权转移的视同销售，还包括了不转移所有权的视同销售； 企业所得税：仅指所有权转移的视同销售。 （1）总分机构的异地移送： 检查确认仅仅是移送还是移送用于销售： 增值税——视同销售 所得税——视为内部处置资产。 （2）自产货物——在建工程 增值税——视同销售 所得税——视为内部处置资产。 （3）购买的货物——集体福利或个人消费： 增值税：作进项税额转出处理； 企业所得税：发生所有权转移要视同销 售，以购买价格作为应纳税收入。 2、会计与税法的差异 （1）将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资； （2）将自产、委托加工或购买的货物用于无偿赠送： （3）将自产、委托加工或购买的货物用于分给股东； 二、收入内容的调整 1、“预收帐款”方式销售货物 2、废品、边角料收入 3、返利销售 商家现金不入帐也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成帐外经营。 4、折让收入 将红票冲减的收入以现金方式给购货方，购货方不记价外收入，造成少缴税款。 5、包装物押金 逾期（满一年）不转记收入。 6、补贴收入 不并入计税所得额，直接记入资本公积或盈余公积。 7、接受捐赠收入 不计