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地税常见问题解答 1.哪些纳税人需要办理税务登记？ 根据《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）第二条规定：“企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。” 根据《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）第十条规定：“企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人），向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记：　 　　（一）从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的……　 　　（二）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的……　 　　（三）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的……　 　　（四）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人……　 　　（五）从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的１２个月内累计超过１８０天的……　 　　（六）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的……” 根据《国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知》（国税发〔2006〕37号）规定：“按照税收征管法及其实施细则和税务登记管理办法的有关规定，除国家机关、个人（自然人）和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，纳税人都应当申报办理税务登记。国家机关所属事业单位有经营行为、取得应税收入、财产、所得的，也应当办理税务登记。” 根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）第五条规定：“非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议（以下简称合同）签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。” ????根据《外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法》（国税发[2010]第18号）第四条规定：“代表机构应当自领取工商登记证件（或有关部门批准）之日起30日内，向其所在地主管税务机关申报办理税务登记。” 承包承租人是否要办理税务登记？ 根据《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）第十条第四款规定：“有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。”应领取未领取营业执照的纳税人能否办理税务登记？ 4.境外企业在中国境内承包建筑工程的是否要办理税务登记？ 根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）第五条第一款规定：“非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议（以下简称合同）签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。” 5.非居民企业在中国境内提供劳务，是否需要办理税务登记手续？未按期办理是否处罚？ 根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）第五条第一款规定:“非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议（以下简称合同）签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。” 第三十二条规定：“非居民、扣缴义务人或代理人实施承包工程作业和提供劳务有关事项存在税收违法行为的，税务机关应按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。” 6.从事生产、经营的纳税人外出经营是否要另行办理税务登记？ 根据《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）第三十四条规定：“纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记……” 第十条第五款规定：“从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的１２个月内累计超过１８０天的，应当自期满之日起３０日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。”? 7.哪些纳税人需要办理临时税务登记？ 第三款规定：“从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起３０日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。” 第四款规定：“有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起３０日内，向其承包承租业务发生地税务机关申