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营业税 【教学目标】 知识目标： 掌握营业税的各要素规定，能正确计算税款。 能力目标： 通过学习提高学生的对营业税的计算能力。 【教学重点、难点】 教学重点：营业税的各要素规定，计算税款。 教学难点：计算税款。 【教学过程】 导入 流转税包括哪些税种？我们已经学习完哪些税种？今天学习一个地方税--营业税 一、营业税概述 （一）营业税概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 二、??????????? 营业税的内容 （一）营业税的征税范围 [提问] 根据概念，营业税的征税范围有哪些？ 回答：三方面：应税劳务、转让无形资产或销售不动产。 注意，概念中提到的在我国境内是什么意思，是不是中国的自然人和法人发生的应税行为就是在我国境内，外国的自然人和法人发生的应税行为就不是呢？ [讲解] 不是，在我国境内是所提供的劳务发生在境内，所转让的无形资产在境内使用，所销售的不动产在境内。而不是中国人和外国人之分。特殊情况在境内载运旅客或货物出境，在境内组织旅客出境旅游这种情况也是在我国境内，将来发生的境外部分可以扣除。针对保险行业是以保险标的来判断的，标的在中国境内，无论是境内保险机构还是境外保险机构。但是营业税征税范围不是一成不变的，随着经济发展的变化会不断调整。 [大屏幕演示] 以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不征营业税。 （二）营业税纳税人和扣缴义务人 1.营业税的纳税人（板书） [提问] 根据概念，营业税的纳税人是谁？ 学生回答：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 为了防止偷、漏税行为发生，或者使纳税人更方便纳税，出现了扣缴义务人。 [讲解] 扣缴义务人 (1)委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 (2) 建筑业实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人。 (3) 境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人，没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人。 (4) 单位和个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人 (5)分保业务,其应纳税款以初保人为扣缴义务人。 （6）个人转让除土地使用权的其他无形资产，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。 [大屏幕演示] 　　应用举例：外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为3200万元人民币，乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业，乙企业拥有丙企业8%的股份，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。销售不动产的营业税税率为?5%，对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有（　）。 　　A.甲企业不缴纳营业税 　　B.甲企业缴纳营业税为l60万元，由甲企业向税务机关申报纳税 　　C.甲企业缴纳营业税为l60万元，由乙企业代扣代缴 　　D.乙企业不缴纳营业税 　　答案：C、D ???[讲解] 以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让该项股权，也不征收营业税。乙企业代扣代缴营业税＝3200×5％＝160万元。 （三）营业税的税目税率 [大屏幕演示] 营业税税目税率表 税　目 征收范围 税　率 一、交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3％ 二、建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3％ 三、金融保险业 ? 5％ 四、邮电通信业 ? 3％ 五、文化体育业 ? 3％ 六、娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 5％～20％ 七、服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 5％ 八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5％ 九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5％ [提问] 营业税税目共分为几个？每个税目都包含哪些具体内容？税率有几档？讲解金融保险业税率的变化。兼营不同税目应税行为，未分别核算应按什么税率计算？ （四）营业税的起征点 （五）营业税的减税、免税 三、营业税的计算和申报纳税 （一）计算 [讲解] 1.应纳税额的计算公式： 公式1：应纳税额=营业额×税率 2.考虑到一些行业的特殊性，税法对营业额还作了一些具体规定： （1）运输企业、旅游企业由境内转往境外，在境外支付的费用可以扣除。 例：我国某大型汽车货运公司，载运货物自我境内运往A国，全程运费为500000元，在境外由该国的运输公司运到目的地，向其支付180000元。计算该公司本月应纳营业额额？