税收筹划14.ppt

3、稿酬所得的筹划 （1）系列丛书筹划法 税法规定：个人发表同一作品，不论是预付还是分笔支付，或加印时再付稿酬，均应合并为一次稿酬所得，交纳个人所得税 筹划要点：将一本书分为几个部分，以系列丛书的形式出现，则可认定为单独的作品纳税 注意： A确保不会对发行量有较大影响，最好能促进发行 B应保证每本书的人均稿酬小于4000元（小于时抵扣标准大于20%） 某税务专家经过一段时间的辛苦工作，准备出版一本关于纳税筹划的著作，预计稿酬所得12000元。可以进行如下筹划： ①如果该纳税人以一本书的形式出版该著作，则应纳税额=12000元×(1-20%)×20% ×(1-30%)=1344元。 ②如果在可能的情况下，该纳税人以4本出版一套系列从书，则该纳税人的纳税情况如下：每本稿酬：12000元÷4=3000元，每本应纳税额=(3000-800)元×20%×(1-30%) =308元，总共应纳税额：308元×4=1232元。 由此可见，在这种情况下，该税务专家采用系列丛书法可以节省税款112元，他可以考虑选择该种筹划法。 （2）著作组筹划法 改一本书由一个人写作为多人合作完成 原理：利用低于4000元稿酬时800元的抵扣费用，抵扣效果大于20% 注意：各人的收入可能会比单独创作时少，一般用在著作任务较多，比如有一套书要出版，或者成立长期合作的著作组。 某财政专家准备写一本财政学教材，出版社初步同意该书出版之后支付稿费24000元。 ①如果该财政专家单独著作，则纳税情况为： 应纳税额=24000元×(1-20%)×20%×(1-30%) =2688元。 ②如果财政专家采取著作组编写法，并假定该著作组共10人，则可能的纳税情况是： 应纳税额=(2400-800)元×20%×(1-30%)×10 =2240元。 如果该分配方案中9人人均收入为800元，1人为16800元，则仅需1881.6元（16800 × (1-20%)× 20%×(1-30%)） （3）再版筹划法 税法规定：个人每次以图书的形式在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬所得，则可分别各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税。 注意：这种筹划方法只在待出版物市场看好时，即预期销路较好时运用。因为如果该出版物的销路不好，第一次出版后出版社便不愿意再次出版，其筹划便失去了意义。 （4）费用转移筹划法 原理：应纳税款的计算是用应纳税所得额乘以税率而得，税率是固定不变的，应纳税所得额越大，应纳税额就越大。如果能在现有扣除标准下，再多扣除一定的费用，或想办法将应纳税所得额减少，就可以减少应纳税额。 一般的做法就是和出版社商量，让其提供尽可能多的设备或服务，这样就将费用转移给了出版社，自己基本上不负担费用，使得自己的稿酬所得相当于享受到两次费用抵扣，从而减少应纳税额。 例：某经济学家欲创作一本关于中国经济发展状况与趋势的专业书籍，需要到广东某地区进行实地考察研究，由于该经济学家学术水平很高，预计这本书的销路看好。出版社与该经济学家达成协议全部稿费20万元，预计到广东考察费用支出5万元。 ①如果该经济学家自己负担费用，则 应纳税额=200000元×(1-20%)×20%×(1-30%) =22400元 实际收入=(200000-22400-50000)元=127600元。 ②如果改由出版社支出费用，限额为50000元，则实际支付给该经济学家的稿费为15万元， 应纳税额=150000元×(1-20%)×20%×(1-30%) =16800元， 实际收入=(150000-16800)元=133200元， 节约税款=(133200元-127600元)=5600元。 （5）收入后移筹划法 将纳税人实际取得的收人权利延期支付或分次支付，是节税的又一种形式。如果你的作品市场看好，可与出版社商量采取分批量印刷之办法，比如，你的一部30万字的作品，双方协定稿费标准为30元／千字，每发行量在1万册内，另支付发行费5000元，那么，印刷量在1万册的，你将取得14000元收入。两万册则要取得19000元的收入，3万册取得24000元收入。这样，通过签订协议，采用发行3万册，分两次印刷的办法，这样出版社将分两次支付费用。 利处：虽然最终缴纳的税款一样，但能够延迟部分税款缴纳时间，获得资金的时间价值。并且，分次印刷能够降低风险，避免积压图书，增加成本费用。 4、利息、股息、红利所得的筹划 （1）专项基金筹划法 税法规定：对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税，包括住房公积金、医疗保险基金、基本养老保险基金、失业保险