第一节 货币资金.ppt

第一章 资产 学习要求 1．明确现金的定义、使用范围和会计处理； 2．明确银行存款的结算种类及其银行存款的会计处理； 3．其它货币资金的内容及其会计处理。 资产的概述 一、资产的定义及特征 1、企业过去的交易或者事项形成的 2、由企业拥有或者控制的，或者即使不为企业拥有，也是企业所控制的 3、预期会给企业带来经济利益 (融资租赁是不是资产？） 二、资产的确认条件： 1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业 2、该资源的成本或价值能够可靠的计量。 D 下列各项中，不属于资产必须具备的特征的是（ ） A预期会给企业带来经济利益 B被企业拥有或控制 C由过去的交易或事项形成 D具有可辨认性 C 例：下列各项中，不符合资产会计要素定义定义的是（ ） A、发出商品 B、委托加工物资 C、待处理财产损失 D、尚待加工的半成品 三、资产的分类： 1、按是否具有实物形态：有形资产、无形资产 2、按来源不同：自有资产、租入资产 3、按流动性不同： A流动资产：货币资金、交易性金融资产、应收账款、应收票据、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等 B非流动资产：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、开发支出等 第一节 货币资金 1、定义：货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。 2、内容：库存现金 银行存款 其他货币资金 D 下列项目中，不属于货币资金的是（ ） A库存现金 B银行存款 C其他货币资金 D应收票据  定义：有广义和狭义两种 广义的现金，指全部货币资金，包括库存现金、银行存款及其他货币资金； 狭义的现金，即指存放在企业财会部门，由出纳保管的货币（包括人民币和外币）。即存放于企业作为零星之用的货币。本节讲述狭义的现金。 库存现金是企业流动性最强的资产。 （一）现金管理制度 1、现金的使用范围 （１）职工工资、津贴； （２）个人劳务报酬； （３）根据国家制定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （４）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （５）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （６）出差人员必须随身携带的差旅费； （７）结算起点（１０００元）以下的零星支出； （８）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 B 根据《现金管理暂行条例》，下面经济业务中，一般不应用现金支付的是（ ) A支付职工奖金40000元 B收到货款55950元 C支付个人收购农副产品1800元 D支付劳保500元 2、现金的限额 （1）一般按照单位3-5天日常零星开支的需要确定。 （2）边远地区和交通不便地开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星支出的需要确定 3、现金收支的规定P2 （1）不得“坐支”现金 （2）不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金 （3）不准“白条顶库”;不准谎报用途套取现金 （4）不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄 （5）不准保留帐外公款，即不得“公款私存” （6）不得设置“小金库”。 （二）库存现金的核算P2 1、设置“库存现金”账户或科目（备用金） 2、设置现金总账和现金日记账 （1）总账 现金收支 原始凭证 记账凭证 登记“库存现金”总分类帐 登记“库存现金”的凭证：现金收付款凭证和银行存款付款凭证 注意：从银行提取现金的业务，一般只编制银行付款凭证，不再编制现金收款凭证。 （2）明细分类账------序时核算（现金日记帐） 逐笔序时登记、日清月结 2、现金收付的账务处理 收入：Dr 库存现金 （根据现收凭证或银付款凭证） Cr 有关账户 付出：Dr 有关账户 （根据现金付款凭证） Cr库存现金 例（1）开出现金支票，提取现金100元。 借：库存现金 100 贷：银行存款 100 注意：从银行提取现金的业务，一般只编制付款凭证，不再编制现金收款凭证。 （2）李四出差预借差旅费1000元，以现金支付。 借：其他应收款---李四 1 000 贷：库存现金 1 000 四、现金清查及其账务处理 (一)现金清查简述 现金清查包括出纳自查和清查小组的盘查。 出纳自查：每日结出余额 清查小组的盘查：包括定期和不定期全面清查，至少每月一次（意味着定期清查必须是每月进行一次）。 现金清查方法：实地盘存法 现金清查的内容：是否有长款、短款