会计复式记账.ppt

基础会计 《基础会计》精品课程课题组 第三章　复式记账 授课目的及要求： 理解和掌握借贷记账法的： 记账符号 账户结构 记账规则 试算平衡 第三章　复式记账 第一节　复式记账法 第二节　借贷记账法 记账符号 账户结构 记账规则 账户对应关系及会计分录 试算平衡 第一节　复式记账 记账方法的意义及种类 记账方法是指根据一定的原理、运用一定的记账符号和记账规则，在账户中登记各项经济业务的方法。 种类 复式记账法 复式记账法是指对发生的每一笔经济业务，都要用相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记。 复式记账的理论依据 复式记账法的作用 能够全面地描述每一笔经济业务引起的资本运动。 能够保持会计平衡关系。 第二节　借贷记账法 借贷记账法 借贷记账法：是以“借”“贷”二字作为 记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，记录会计要素增减变化情况的一种复式记账方法。 借贷记账法的记账符号 “借”“贷”二字只作为记账符号使用，用以标明记账的方向，“借”代表账户的左方，“贷”代表账户的右方。 　　　借方　 账户名称(会计科目) 　 贷方 借贷记账法的账户结构 在借贷记账法下，账户的基本结构用“Ｔ”形账户表示为： 　　借方 账户名称(会计科目) 贷方 左方为借方，右方为贷方，但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要取决于账户的性质及经济业务的内容。 借贷记账法的账户结构 从会计恒等式推导账户结构 借贷记账法的账户结构 资产类、费用类账户结构 借贷记账法的账户结构 负债、所有者权益、收入类账户结构 借贷记账法的记账规则 ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。 借贷记账法的记账规则 账户的对应关系 在经济业务处理过程中形成的，账户之间应借、应贷的相互关系，叫做账户的对应关系，发生对应关系的账户称为对应账户。 例：用银行存款50000元购买材料 会计分录 会计分录：标明某项经济业务应借、应贷账户的名称、方向及其金额的记录。 编制会计分录 例：收到投资者投资500 000元存入银行 会计分录 在实务中编制会计分录是在记账凭证上完成的，教学中会计分录的内容、格式及书写要求： 例：收到投资者投资500 000元存入银行 会计分录 会计分录按照所涉及账户的多少，分为： 简单会计分录：“一借一贷” 复合会计分录：“一借多贷”“一贷多借”“多借多贷” 注：一般不主张编制“多借多贷”的复合分录，也不允许将几项经济业务合并编制复杂分录。 编制会计分录（举例） 例1: 5月3日，南海公司接收到华新公司的投资款人民币100万元，款项存入银行。 　　借：银行存款　　1 000 000 　 贷：实收资本 1 000 000 编制会计分录（举例） 例3: 5月8日，南海公司购入新的、不需安装的机器设备5台，每台4万元，共计20万元，价款已开转账支票付讫。 　　借：固定资产　　200 000 　 贷：银行存款　　 200 000 编制会计分录（举例） 例5: 5月15日，南海公司的应付账款到期，向银行借款100,000元直接偿还应付款。 　　借：应付账款——A公司　　100 000 　 贷：短期借款　　 100 000 编制会计分录（举例） 例7: 5月20日，南海公司接到银行通知，已用公司存款支付行政管理部门的水电费4,800元。 　　借：管理费用　　4 800 　 贷：银行存款　 4 800 编制会计分录（举例） 例9: 5月25日，南海公司用银行存款300,000元归还已到期的银行贷款。 　　借：短期借款　　300 000 　 贷：银行存款　　 300 000 运用借贷记账法进行会计核算一般程序 试算平衡 试算平衡：就是根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。 试算平衡 会计分录试算平衡公式： 借方科目金额＝贷方科目金额 发生额试算平衡公式 余额试算平衡公式 试算平衡 试算平衡 试算平衡 试算平衡 试算平衡一般通过编制试算平衡表进行，分两种： 将本期发生额和期末余额试算平衡分别列表编制 将本期发生额和期末余额合并在一张表上进行试算平衡 试算平衡 注：通过试算平衡表并不能检查出账簿记录中所有的错误。 试算平衡不能检验的错误 会计分录中借贷双方全部漏记 全部重记 方向颠倒 用错账户 第三章 复式记账 ★必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。 炙花裔翘绵纪抒