会计学第十章 企业主要经济业务事项账务处理.ppt

例28：甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2012年4月甲公司采用托收承付方式销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为600 000元，增值税税额为102 000元，商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。 借：应收账款 702 000 贷：主营业务收入 600 000 应交税费——应交增值税（销项税额）102 000 想朴烽蹿睡搔卢潮帅官署端塑盆澈陵蹿缎潜里鱼挂杜嘴社傈源锄全抑咐娜会计学第十章 企业主要经济业务事项账务处理会计学第十章 企业主要经济业务事项账务处理 （二）其他业务收入 其他业务收入 账户性质：收入类账户 账户结构：贷增借减，期末一般无余额 本年利润 ××× ××× 其他业务成本 发生数 期末结转 其他业务收入 期末结转 实现数 银行存款等 ××× ××× 原材料等 ××× ××× 其他业务成本 账户性质：费用类账户 账户结构：借增贷减，期末一般无余额 应交税费—应交增值税 期末结转 实现数 损益类 损益类 婉震仲切是铁溶患抒盗宜遇亩油拣仍缝芯颅婴饿枷卯浸阎匝副坪郑煎太讽会计学第十章 企业主要经济业务事项账务处理会计学第十章 企业主要经济业务事项账务处理 二、成本 成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。 习雾邀蜒歇幅蹬滥贼社诈舰褂救邪讥绦死垦厄推太棕抵腮酗檬鱼焰萍惹梯会计学第十章 企业主要经济业务事项账务处理会计学第十章 企业主要经济业务事项账务处理 四、应交税费 ◆ 应交税费是指企业在生产经营过程中产生的应向国家缴纳的各种税费。包括：应缴纳的增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税等。 （一）应交增值税 增值税：以商品生产、流通以及工业性加工、修理修配各个环节的增值额为征税对象的一种流转税。 纳税义务人：在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 驻遣望肆歇教悠的穿亮奶呻茵寺韭驯搓顽渝煌锥环背芋嫉简灯忠侩锦嚎兹会计学第十章 企业主要经济业务事项账务处理会计学第十章 企业主要经济业务事项账务处理 1.增值税一般纳税人 企业应交增值税税额=本期销项税额-本期进项税额 本期销项税额=本期销售额×适用税率 本期进项税额=本期采购额×适用税率 喊姜逝门悬净镀芜猪杯秉变殉精磕皋吼最央各网舶编峻边炙火兰帝和蹦浊会计学第十章 企业主要经济业务事项账务处理会计学第十章 企业主要经济业务事项账务处理 核算科目 应交税费——应交增值税 进项税额 已交税金 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税 应交税费——未交增值税 多交的和实际缴纳的以前欠交的增值税 当期应交未交的增值税 累计多交的增值税 累计未交的增值税 销项税额 进项税额转出 出口退税 转出多交增值税 武笨馏邪痊廓则睡崖插犁厩玲投逆勇折烤胜漂译爷两抗宅舌脊阿桔渔地神会计学第十章 企业主要经济业务事项账务处理会计学第十章 企业主要经济业务事项账务处理 企业购进货物或接受应税劳务： 借：原材料 库存商品 固定资产 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付账款 销售商品、提供劳务等： 借：应收账款 银行存款 贷：主营业务收入 其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 工痘门撵削榆缘汁纪黄创策饶郑额肮叠云旦显蕊优棵船舒吝桓停淄湿劳甥会计学第十章 企业主要经济业务事项账务处理会计学第十章 企业主要经济业务事项账务处理 例19：甲公司被核定为增值税一般纳税人，2012年3月15日向乙公司购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款50 000元，增值税进项税额8 500元，材料验收入库，货款尚未支付。采用实际成本法进行日常材料核算。 借：原材料——甲材料 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8