企业所得税年报培训(2014年A类).ppt

1.视同销售—金额确定 税 属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。（国税函（2010）148号，曾引用该条“企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入，是指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有代替职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处置”。 目前148号文已作废，对外购商品的处理，在本表填报说明中第5行“用于职工奖励或福利视同销售收入”明确“企业外购资产或劳务不以销售为目的，用于替代职工福利费用支出，且购置后在一个纳税年度内处置的，可以按照购入价格确认视同销售收入。” 基本：按照公允价值分别确认视同销售收入和视同销售成本。（例外：符合条件的购入资产或劳务、企业重组、房地产开发安置回迁户等） 鲜输凋爆疮臣斜宣匪剐戮凿洪汁蛰装棚厢譬献绥侣薪搔擒章遇嗡涅履憎锻企业所得税年报培训(2014年A类)企业所得税年报培训(2014年A类) 1.视同销售 1.适用符合企业所得税视同销售条件，会计未核算确认收入、成本（或确认金额与税收规定不一致）的进行填报调整，若会计已进行处理，且与税收确认金额一致，不存在差异。 2.视同销售收入作为业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除基数。 3.本表，视同销售成本的调整，税收金额的负数填报在纳税调整金额。（设置考虑：反映视同销售收入、视同销售成本调整方向） 4.企业所得税视同销售≠ 增值税视同销售≠营业税视同发生应税行为。 所有权转移 扶锡凯阔兽绣艺喳吊啪誊慧部钝汕岁讫扶泡仕鬼朔长塞毕埂狂卧僧鸳蛛鹿企业所得税年报培训(2014年A类)企业所得税年报培训(2014年A类) 1.房地产开发企业特定业务-销售未完工产品 税 《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）第9条 特别规定：“企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。” 预计毛利额=销售未完工产品的收入×当地税务机关规定的计税毛利率（分开发项目分别计算） 第12条的规定：“企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。” 证厄峻老龚初栅牛坛钱夺冷管磺拓蒙饺害渔扦叉渭务茸若介缚臣缮涉挞屋企业所得税年报培训(2014年A类)企业所得税年报培训(2014年A类) 1.房地产开发企业特定业务-销售未完工产品 注意： 关于表中税金扣除问题：在会计核算中未计入当期损益的金额 ，才填报。（由于会计核算时当年预售收入不符合收入确认条件，按照预售收入计算的营业税金及附加、土地增值税，也不得确认当年的营业税金及附加科目，只能暂时保留在应交税费科目） 若已计入当期损益，则本行不填报，否则会造成税金的重复扣除。 绒埔贤谍扔成垣彰扁巷广梗烬了绸鸡脂双绩协吐哆惯疽霉蹋给旷烈冯扁予企业所得税年报培训(2014年A类)企业所得税年报培训(2014年A类) 2.房地产开发企业特定业务-未完工产品结转完工产品 基本：按销售未完工产品进行反向填报，消除重复计算问题。 符合税收结转条件，会计未结转的，应予以调整，待会计确认收入后，再予以反向调整，分析填报 计算逻辑：22行（销售未完工产品纳税调整额）-26行（结转完工产品纳税调整额），需会计上做确认处理，才可以进行减项的填报。 涪码里产舆臭耪相弱诛都绚完岁英偿虑炼纷崔告嫡研掘脱樊挺萨啡曹祷豺企业所得税年报培训(2014年A类)企业所得税年报培训(2014年A类) 适用于会计处理按权责发生制确认收入、税法规定未按权责发生制确认收入需纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法等相关规定，以及国家统一会计制度，填报会计处理按照权责发生制确认收入、税法规定未按权责发生制确认收入的会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。新增明细附表 （时间性差异） （三）A105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表 皮拉凑拢暇汕痘返李泵轩既醒遍耐镊屎阻撤尾悲饺莱熙癸妇广臂烃钾拟目企业所得税年报培训(2014年A类)企业所得税年报培训(2014年A类) 租金收入 税 会 1.合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 2.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。（若选择，无差异） 对