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第四章 复式记帐 第一节复式记帐原理 第二节借贷记帐法 第三节借贷记帐法的应用 第1节 复式记账原理 记帐方法含义 单式记账法 复式记账法 记帐方法 P49 含义：是指按照一定的原理和规则，使用一定的符号，利用文字和数字，在帐户中记录经济业务的技术方法。 记帐方法种类 （1）单式记帐法 （2）复式记帐法 单式记账法 含义：是对经济业务所引起的会计要素的 增减变动只在一个帐户中单方面进行登记的方法。 单式记账法通常以现金为核心，单方面记录现金的增减变化。如，以现金1000元购买原材料，只记录现金减少1000元；销售产品收到现金2000元，只记录现金增加2000元。 复式记帐法 P50 含义：对任何一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。 复式记帐方法种类： （1）借贷记帐法 （2）增减记帐法 （3）收付记帐法 复式记帐法图示 复式记帐法 （续） 复式记帐法主要特征（优点）－与单式比较 （1）对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录，这样，可以了解每一项经济业务的来龙去脉，并通过会计要素的增减变动全面、系统地了解经济活动的过程和结果 （2）可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算，检查账户记录的准确与否。 第2节 借贷记账法 借贷记帐法的产生和发展 借贷记帐法的含义 借贷记帐法的基本内容 会计分录与账户对应关系 借贷记账法的产生与演进 P50 产生——大约在13世纪起源于商业经济比较发达的意大利，总结于15世纪末，并逐渐流传于全世界。 演进——借、贷二字最初只表示“借主”与“贷主” 之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种会计要素增减变化的记账符号。 借贷记账法的含义 P51 ◆以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法。 作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加”或“减少”。 ◆复式记账法的一种。 借贷记帐法的基本内容 1、借贷记账法理论基础 P51 理论基础：会计恒等式。 ◆资产＝负债＋所有者权益 ◆资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入 等式的数量平衡关系要求：每一次记录的借方、贷方金额是平衡的；增减变化的相互联系要求：在一个账户中记录的同时必然要有另一个或多个账户的记录与之对应；等式左右方的对立统一关系要求：等式左右两边的要素按相反方向记账。所以，会计等式是借贷记账法的账户结构、记账规则、试算平衡的理论基础。 2、记账符号 ◆记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。 ◆主要作用——表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。 借方（左方） 贷方（右方） ◆符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。 3、账户结构 P52 基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 帐户结构要点： （1）资产、成本、费用类帐户，借方登记增加，贷方登记减少； （2）负债、所有者权益、收入类帐户，借方登记减少，贷方登记增加； （3）借方余额表示资产（一般为资产、成本类帐户）； （4）贷方余额表示权益（一般负债、所有者权益类帐户）； （5）损益类帐户（收入和费用类）期末结帐后没有余额。 期末结帐后通常有余额的帐户称实帐户；期末结帐后没有余额的帐户称虚帐户。 (1)资产、费用类账户结构 P52 ★重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。 (2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 ★重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。 ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。 举例见教材P55（例1～7） ●有借必有贷●借贷必相等 ★ 例4-1～4-5包含了经济业务的四种基本类型 5、试算平衡 P58 试算平衡的含义 ◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。 试算平衡的基本方法 （1）发生额平衡：发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。 发生额平衡公式： ◆平衡方法—编制“总分类账户发生额试算平衡表” P59 （2）余额平衡 P60 ◆平衡公式： ◆平衡原理—会计等式的平衡原理 ◆平