第十九章财务报告.pptVIP

第十九章 财务报告 第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第一节 财务报告概述 财务报告（又称财务会计报告）包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（5）附注。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的内容及结构（见P327表19-1） （一）资产负债表的概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 （二）资产负债表项目的列示 资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。 第二节 资产负债表 二、资产负债表的填列方法 （一）“年初余额”的填列方法 “年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 （二）“期末余额”的填列方法1.直接根据总账科目的余额填列。 2.根据几个总账科目的余额计算填列。 3.根据有关明细科目的余额计算填列。 4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。 5.根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。 第二节 资产负债表 1.直接根据总账科目的余额填列： 如： 交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款… 应付票据、应付职工薪酬、应缴税费、应付利息、应付股利、其他应付款、短期借款… 实收资本、资本公积、盈余公积… 第二节 资产负债表 2.根据几个总账科目的余额计算填列。 如： 货币资金 （库存现金、银行存款、其他货币资金） 第二节 资产负债表 3.根据有关明细科目的余额计算填列。 应收账款： ⑴应收账款所属明细账借方余额合计。 ⑵预收账款所属明细账借方余额合计。 ⑶与应收账款有关的坏账准备。 预收账款： ⑴应收账款所属明细账贷方余额合计。 ⑵预收账款所属明细账贷方余额合计。 第二节 资产负债表 应付账款： ⑴应付账款所属明细账贷方余额合计。 ⑵预付账款所属明细账贷方余额合计。 预付账款： ⑴应付账款所属明细账借方余额合计。 ⑵预付账款所属明细账借方余额合计。 第二节 资产负债表 4.根据总账科目和明细科目的余额计算填列。 如： 长期应收款 长期借款、应付债券、长期应付款 第二节 资产负债表 （1）“长期应收款”项目，应当根据“长期应收款”总账科目余额，减去“未实现融资收益”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列； （2）“长期借款”项目，应当根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分填列； （3）“应付债券”项目，应当根据“应付债券”总账科目余额扣除“应付债券”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分填列； （4）“长期应付款”项目，应当根据“长期应付款”总账科目余额，减去“未确认融资费用”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。 第二节 资产负债表 5.根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。 凡指计提跌价准备的，如： 固定资产 无形资产 存货（注意：首先根据几个总账科目计算） 第二节 资产负债表 【例题1】某企业“应收账款”总账科目月末借方余额400万元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额350万元，“应收乙公司账款”明细科目借方余额50万元，“预收账款”科目月末贷方余额300万元，其中：“预收A工厂账款”明细科目贷方余额500万元，“预收B工厂账款”明细科目借方余额200万元。与应收账款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为20万元，与其他应收款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为5万元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（ ）万元。 A．390 B．590 C．580 D．575 【答案】C 【解析】“应收账款”项目的金额 =（350+50）+200-20=580万元。 第二节 资产负债表 【例题2】资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据（ ）填列。 A．“利润分配”科目余额 B．“本年利润”科目余额 C．“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算后 D．“盈余公积”科目余额 【答案】C 第二节 资产负债表 【例题3】下列各项中，应包括在资产负债表“存货”项目的有( )。 A．原材料 B．委托加工材料成本 C. 正在加工中的在产品成本 D．发出商品 【答案】ABCD 第二节 资产负债表 三、资产负债表编制示例 教材P327 例19-1 第三节 利润表 一、利润表的内容和格式 利润表，是反映企业在一定会计期间