第十六章采购与付款循环的审计.docVIP

第十六章 采购与付款循环审计 采购与付款循环的内容）采购与付款循环的特性主要包括两部分的内容：一是本循环涉及的主要凭证与会计记录；二是本循环涉及的主要业务活动。 主要凭证与会计记录采购与付款顺序涉及的主要业务活动、对应的凭证及记录、相关的认定之间的关系。采购与付款循环涉及的主要业务活动、对应的凭证及记录、相关的认定之间的关系主要业务活动 对应的凭证及会计记录 相关的被审计单位管理层的认定 请购商品和劳务 请购单 发生 编制订购单 订购单 完整性 验收商品 验收单、卖方发票 完整性、发生 储存已验收商品 入库单 发生 编制付款凭单 付款凭单 发生、准确性、计价和分摊、完整性 确认与记录负债 应付账款明细账、卖方对账单、转账凭证 发生、完整性、准确性、计价和分摊 付款 付款凭证、付款凭单 发生、完整性、准确性、计价和分摊 记录现金、银行存款支出 现金日记账、银行存款日记账 发生、完整性、准确性、计价和分摊 涉及的主要业务活动）采购与付款循环涉及的主要业务活动主要业务活动 关键控制点 可能的控制测试 被审计单位管理层的认定 1.请购商品和劳务 由经授权的专门机构或人员填制请购单；每张请购单应经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准 检查授权和批准的情况 发生 2.编制订购单 订购单一式多联，并预先连续编号、经授权的采购人员签名 抽查订购单连续编号 完整性 3.验收商品 收到货物时，应由独立于采购、仓储、运输职能的验收部门或人员点收，根据订购单验收商品，并编制一式多联的验收报告单 检查验收报告单后附有的请购单、订购单 发生、完整性 4.存储已验收的商品存货 将保管与采购的其他职责相分离；只有经过授权的人员才能接近保管的资产 检查入库单；观察相关人员接近资产的情况 发生 5.编制付款凭单、确认与记录负债 每张凭单应与订购单、验收单和供应商发票相配合；独立检查每日的凭单汇总表和有关记账凭证上的金额的一致性 （1）确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性；（2）确定供应商发票计算的正确性；（3）编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证（如订购单、验收单和供应商发票等），这些支持性凭证的种类因交易对象的不同而不同；（4）独立检查付款凭单计算的正确性；（5）在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称；（6）由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款 发生、完整性、准确性、计价和分摊 6.确认与记录负债 核查购置财产、记录核对相关原始资料并记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产的凭证、记录、记账手续 重新执行独立检查 发生、完整性、准确性、计价和分摊 7.付款 支票签署人应复核支付性凭单的完整性和批准情况；支票签发后应立即盖章注销已付款凭单和支持性凭证 （1）独立检查已签发支票的总额与所处理的那批付款凭单的总额的一致性；（2）应由被授权的财务部门的人员负责签署支票；（3）被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经得到适当批准的未付款凭单，还应确定支票受款人姓名和金额与凭单内容的一致性；（4）支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款；（5）支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票；（6）支票应预先连续编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性；（7）应确保只有被授权的人员才能接触未经使用的空白支票 发生、完整性、准确性、计价和分摊 8.记录现金银行存款支出 定期独立编制银行调节表；独立检查支票的日期和记账的日期 仍以支票结算方式为例，在手工系统下记录现金、银行存款支出的有关控制包括：（1）会计主管应独立检查记入银行存款日记账与应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性；（2）通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性；（3）独立编制银行存款余额调节表 发生、完整性、准确性、计价和分摊 一个健全有效的采购与付款循环的内部控制应该包括内容）采购与付款循环的内部控制采购、验收、储存、会计及财务部门在人员安排及职责分工等方面应相互独立，偿还债务应经上述部门进行相应确认或批准。(2)购货交易填写订货单签章批准订货单副本及时提交会计、财务部门。(3)编制按顺序编号的验收单副本送交采购、会计等部门。(4)采购部门将购货发票、订货单及验收单进行比较。(5)采购部门填制应付款凭单批准支付货款。(6)采购部门应对所收各种单据、文件加盖收件日期时刻章。(7)应付账款总分类账和明细分类账应按月结账，并相互核对。(8)供货方取得对账单，与应付账款明细分类账和未付凭单明细表相互调节。(9)采用总价法记录现金折扣，并制定严格的复核制度审查是否发生折扣损失。） 开具的支票应该由其他人员发送给供应商，支票开具后不应该再退还给支票开具人。按周或按