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以人为本的干休所内部会计控制探讨 　　一、干休所内部会计控制存在的问题 　　作为一种特殊的单位，干休所具有浓厚的计划经济色彩，对现代管理重视不足。一些干休所没有建立内部会计控制，有的虽然建立了，但科学性、实践性都不强，主要存在以下问题。 (一)内部会计控制意识相对淡薄 　　受传统思想观念和管理模式的影响，管理者注重务实的会计工作，而对内部会计控制并不理解。由于是干休所财务收入相对比较简单，只需要认真执行年度财政预算，达到收支平衡就可以了，根本不需要内部控制。管理者深化内部控制职能或将内部控制当作应付检查的一种形式，仅仅制定一些制度或印发一些资料，这些都使内部控制流于形式，在实际操作中漏洞百出。 　　(二)内部财务监管薄弱 　　干休所的内部审计监管职能较薄弱，无法真正客观地行使监督与审查职能。目前，大多干休所根本没有专门的审计部门，审计人员大多是从其它部门抽调过来的临时人员，这不仅使审计监督工作无法正常开展，还严重削弱了监督机制的作用。内部监督机制薄弱助长了贪污腐败滋生，而出现问题后往往又采取经验化和人情化的处理方式，往往使违法分子得不到应有惩罚，从而形成一种恶性循环。 　　(三)对业务活动监控不力 　　财政拨款是干休所的主要经济来源，所以对货币资金管理进行了严格控制。一些干休所吸收先进的企业管理经验，在决策责任追究、经费报销审批等方面做得非常到位。然而，干休所在实物资产、物资采购等方面做得却差强人意，如设施、设备采购不科学，过多闲置造成了资金的浪费;固定资产未定期盘点，也没有准确的数额等。预算控制是内部会计控制的核心内容，干休所的预算控制管理比较落后，预算部门在资金规划方面做得不到位，而且也没有明确资金的配比情况，从而使预算控制力度削弱，没有达到应有的目的。由于没有将预算细化到某一具体的经济业务事项中，所以常常出现预算变更或预算追加的现象，导致预算计划形同虚设，无法发挥作用。 　　二、建立以人为本干休所内部会计控制体系的建议 　　(一)提高会计人员素质，规范职业操守 　　首先，树立良好的道德观念。会计人员道德观念是指对自身及周围工作关系、环境的认识与看法。正确的道德观念使会计人员尽心尽力工作，遇到损害国家利益的违法行为时，能够自觉抵制，出淤泥而不染。要从会计人员的思想根源来加强法制道德意识，培养他们爱岗敬业、坚持原则的良好道德，先树立一批道德素质过硬的人，利用榜样示范作用营造良好的会计道德环境。其次，强调终身学习观念。俗话说:“活到老，学到老。”任何知识都不是一劳永逸的，时代的发展、科技的创新都需要学习新知识，所以人的一生应该是在不断学习中度过的。时代对会计人员的要求日新月异，所以会计人员要树立终身学习的观念，不断学习和研究会计理论，紧跟时代发展的脉搏。最后，加强后续培训教育。要加强会计人员的基础教育，上岗不但要求会计证，每一级都要对应有明确的学历和职称要求，以提高会计行业整体水平。今后要加大教育培训力度，将相关的各项工作落实到位，丰富专业知识，提高实践能力，从而扭转我国会计人员素质不高、队伍不强的局面。 　　(二)提高内部会计控制意识 　　内部会计控制是干休所综合管理工作的重要部分，也是干休所发展的有机成分。内部控制是一项系统工程，涉及到干休所内部的各个环节，所以需要各个部门、单位的通力协作。内部控制能够体现成效，关键还要看管理层的意识，如果压根儿不把内部控制的管理当作一回事，那么就无法起到真正的作用。因此，干休所的领导要提高内部控制意识，同时要求各部门、各单位学习内部控制管理的基本知识，极力配合财务部门做好内部控制工作。要明确内部控制制度的建立健全是干休所发展的需要，把它看成是一种长期的行为，不能为了短期利益而被动配合。今后各部门、各单位要严格依照《会计法》认真核实会计资料的真实性、完整性，严格按规章办事，杜绝受个人意见的左右，保证内部控制合法、有效进行。 Fp 　　(三)完善会计内控监管机制 　　在内控监管方面，可定期或不定期对干休所各项经济业务进行监督检查，特别是检查内部是否有违规行为，对内部管理人员是否失职、越权等进行监督。针对事后监督的现状，干休所应建立起事前、事中监督机制，对于不同经济业务事务采取因地制宜的管理办法。在宏观方面，国家要建立健全相关的法律法规，为干休所内部监督提供必要的法规依据，使其有法可依、有章可循，从而对舞弊、读职行为进行严厉打击，将腐败、贪污的治理上升到法治层面。另外，还要严格控制预算，针对各项经济业务作严格预算，一旦编制预算计划将严格执行，不得随意变更或追加，有特殊情况需要应上报主管部门批准后方可更改。 　　总之，干休所是特殊的单位，内部会计控制相对薄弱，