一、营改增政策介绍.ppt

* 四、“营改增”的应对措施 （十二）、及时清理以前年度欠缴税款。 营业税由地税局征管，与地方财政关系密切；增值税由国税局征管，与中央财政关系密切。建筑业“营改增” 后，地税局会对企业账面欠缴税款进行全面检查、清算、征收，然后移交国税局。因此， 2014年，企业要对账面欠缴税款（特别是已竣工已结算项目的欠缴税款），尽早进行彻底清查、处理，控制好涉税风险。 * 四、“营改增”的应对措施 （十三）现场材料库存的处理方法 在国家对建筑业实施营改增”试点前三个月内，要控制材料库存，不要囤货，尽量做到零库存。 试点前一个月，要控制好材料、设备发票的开具，对一些不急于付款的材料、设备，建议供货方延迟到“营改增”试点开始后再开票结算。 * 四、“营改增”的应对措施 （十四）、熟悉增值税发票的使用、管理与处罚 ⑴、由于增值税发票，不同于原营业税发票，目前使用金税系统严格控制，一票一密，注意建立严格的发票审核、登记、邮寄、保管制度。 特别要注意规范发票的开具、取得和保管行为。 ⑵、 增值税的管理要求，企业资金流向，发票的开具，劳务接受方，必须一致。 * 四、“营改增”的应对措施 《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务局公告2014年39号 简而言之，国税局判断发票是否真实的标准为： 一项经济业务的“合同流、发票流、货物流、现金流”是否一致，简称”四流“政策。 如：A建筑公司与B厂签订了水泥供应合同，则 1）增值税发票：B → A 2）水泥发货： B → A 3）货款支付： A → B * 四、“营改增”的应对措施 ⑶ 弄清楚哪些支出可以取得增值税专用发票，做好纳税筹划。 “营改增”后，如何对上游业务（购入与费用）最大可能取得增值税发票，减少税负，成为新的课题。 例如：购置设备、汽车、材料、办公用品、劳保用品、支付水电费、设备修理费，以及通讯费、快递费、铁路运输费、咨询费等都可以取得增值税专用发票。 再如：改变以往零星的加油模式，与中石化、中石油协商，统一办油卡，开具增值税专用发票；车辆维修尽可能与一般纳税人修理修配企业合作等。 * （4）高度重视刑法有关增值税发票的规定（列举最高刑） 第二百零五条　虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 第二百零六条　伪造或者出售伪造的增值税专用发票数量巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 四、“营改增”的应对措施 * 税务总局举行新闻发布会　解答近期税收热点 四、“营改增”的应对措施 第二百零七条　非法出售增值税专用发票数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 第二百零八条　非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。 第二百一十条　明知是伪造的发票而持有，数量较大的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；数量巨大的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 四、“营改增”的应对措施 （十五）动产租赁业的纳税筹划 1、注意租赁方式与税率的关系 （1）、光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。 （2）干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。 四、“营改增”的应对措施 （3）湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。 “光租、干租”属于动产租赁业，“湿租” 属于交通运输业，税率？17%→11% 核心：是否配备操作人员 四、“营改增”的应对措施 2、注意租赁业税率的变化 （1）17%：达到一般纳税人标准的租赁企业的新合同。 （2）3%：小规模纳税人的新合同。 （3）5%：老合同老办法（过渡政策）。 试想：小规模纳税人老合同如何纳税筹划？ 5%→3%？ 四、“营改增”的应对措施 （十六）限定“专票” 滞留时间 建筑业 “营改增”后，企业必须设置增值税专用发票管流程，明文限定外部取得的增值税专用发票在业务人员及业务部门滞留的时间不能超过100天，一定要给财务部门预留80天的收集、整理、认证的时间。 * “营改增”不是 换一台税控机， 换