探究国有企业内部审计向增值型转型的必要性及相关对策.docVIP

探究国有企业内部审计向增值型转型的必要性及相关对策 　　一、增值型内部审计的相关理论 　　(一)增值型内部审计的基本内涵 　　随着经济全球化和国际化程度的加深，企业面临的经营环境越发复杂，面临的经营风险也逐渐增加，特别是21世纪，安然、世通等公司一系列财务丑闻的接连爆发，通过强化公司内部审计来提高公司治理逐渐成为企业的共识，对内部审计的要求也越来越高。 　　1999 年，IIA 对内部审计提出了全新的定义“: 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化、规范化的方法，评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效果，帮助实现组织目标”。该定义突出强调了价值增值的理念，主张将内部审计目标和组织目标联系起来，用规范化和系统化的方法参与到企业内部控制、风险管理和公司治理的过程中，为增加企业价值提供服务，是对传统内部审计的继承与发展。 　　(二)增值型内部审计在我国国有企业中的发展 　　增值型内部审计在我国起步较晚，目前仍处于逐步推广、缓慢发展阶段。2003 年，在中国内部审计师协会公布的《内部审计基本准则》中关于内部审计定义中提及与IIA 定义中的“为组织增加价值”相类似的目标，即“促进组织目标的实现”。增值型内部审计作为一个新事物，逐渐被我国国有企业所熟知、运用与发展，武钢建立的增值型内部审计是国有企业的一个标杆。但由于我国国有企业内部审计设立的特殊历史背景和强烈的行政色彩，增值型内部审计在部分国有企业的发展仍面临着很多的障碍，存在很多问题。随着全球经济化、信息技术与组织内部的变革，要求国有企业的内部审计发生相应的变革，因此，促进内部审计向增值型转型是历史所趋。 　　二、国有企业实行增值型内部审计的必要性 　　(一)有效发挥企业内部监督的作用 　　国有企业实行的是委托经济责任的经营模式，内部审计正是基于委托责任关系的产生而产生，也伴随着受托责任发展而发展。由于我国部分国有企业在政府的强压下建立内部审计机构，内审机构形同虚设，贪污舞弊行为时有发生，使企业遭受巨大的经济损失。增值型内部审计作为一种审计新理念，是对经营者的受托经济责任履行情况进行监督评价，在防范企业内部舞弊的发生方面可以发挥较好的作用。 　　(二)完善企业风险管理体系 　　与企业其他部门相比，内审机构因其自身的独立性，在识别和评估企业所面临的内外部风险的中更加客观、全面。增值型内部审计的实施使得内审的业务范围进一步扩大，通过经常性的调查、分析、评估与预测，挖掘问题所在，提出有效的防范措施，从而发挥更好的风险防范作用，实现企业价值的增值。 　　(三)强化内部控制制度的需要 　　一个企业内部控制是否有效，影响企业资产的安全完整性、会计信息资料的正确可靠、经营管理的经济性、效率性和效果性，国有企业内部控制制度的有效性依赖于内部审计。增值型内部审计作为企业内部控制的再监督，对企业内控制度的设计及执行情况进行评价与改进，对内控制度的实施提供强有力的保障，从而降低经营风险，提高经营效率。 　　(四)改善企业的治理程序 　　增值型内部审计参与公司治理，审计人员一方面通过对企业的决策、投资经营、管理等过程进行监督评价，检查公司治理的过程是否科学、有效，从而推进企业依法经营管理，帮助企业完成各项治理目标，保证企业创造更多的直接价值。另一方面，通过发挥内部审计的确认与咨询作用，在服务于治理主体mdash;mdash;mdash;董事会的同时服务于治理对象mdash;mdash;mdash;管理层，发挥着信息传递、组织协调的管理职能，从而间接地为企业增加价值。 　　(五)实现企业价值最大化的需要 　　企业经营活动的根本目标是实现企业价值最大化。增值型内部审计将开源节流、降本增效作为工作中心，利用自身特殊的地位、资源、方法等以增加内部审计的效益，并通过系统化和规范化的方法来评价和改进企业的风险管理、内部控制和治理活动，从而实现组织的价值增值。 　　三、国有企业增值型内部审计存在的问题 　　(一)内部审计的增值理念与增值职能认识不充分 　　增值型内部审计理念倡导内部审计要积极拓展增值服务领域，在企业内部控制、风险管理和公司治理领域积极发挥增值作用，帮助企业实现增值目标。但在现实中，无论是国有企业的董事会、管理层及各职能部门，还是内部审计人员自身对内部审计的增值职能的认识存在偏颇，对新理论的认知与掌握程度不够，使得内部审计机构通过提供咨询服务为企业增加价值的职能无法得到有效的执行。 　　(二)内部审计机构缺乏独立性 　　我国大多数国有企业的内部审计机构是从内部管理部门中分离出来的，隶属于总经理居多，降低了审计部门的地位和独立性。其次，审计人员由管理层雇佣，工