浅析内部审计独立性对内部审计增值的影响.docVIP

浅析内部审计独立性对内部审计增值的影响 　　一、引言 　　内部审计的实施是为了保证企业持续经营， 检查被审计部门或者单位出现的问题， 通过合理的咨询和有效的分析， 使企业或者被审计部门的经营管理方法、风险控制系统和治理机制得到规范化。内部审计的实施是在保证所执行活动的独立性与客观性的基础上进行的， 旨在提高企业以及被审计单位的价值， 使企业经营管理更有效率。在对内部审计进行定义时，国际内部审计师协会(IIA)就曾指出内部审计的目标是为企业增加价值，这在一定意义上表明， 内部审计随着现代企业的变革以及经济环境的改变而发生质的转换， 不仅仅是一种简单的监督检查活动， 实质上是在监督检查完企业或者被审计单位之后， 再对审计结果进行合理分析， 归纳和总结并且提出有效的整改意见， 给企业和其他各部门带来警示作用。它的价值更多地体现在为企业或者被审计单位提供增值服务。2003 年，中国内部审计协会在制定内部审计基本准则时，也提出内部审计的发展应该从传统的监督检查目标发展到为企业服务增值为目的。从企业风险管理的角度，对其经营管理模式进行合理的控制， 对企业控制风险和治理效果进行评价， 从而有效地揭示企业存在的风险， 并且能够经济地整改以达到使企业价值增加、经营改善的目标，真正实现向“服务主导型”转化的内部审计目标。 　　内部审计在我国实施已经将近30 年，但企业组织内部审计增值的目标还没有真正实现， 审计的工作质量即审计成果的使用效益更是微乎其微，屡查屡犯现象仍较为严重。内部审计的独立性作为内部审计的核心，应用于内部审计的始终， 给内部审计工作带来了客观公正的结果，保证内部审计质量完整可靠。但是由于对独立性的认识和理解不全面， 导致被审计单位排斥和抵触内部审计， 这种不和谐的审计环境对内部审计成果的影响不能忽视， 进而影响内部审计增值目标的实现。基于此，笔者分析了内部审计的独立性， 针对独立性对内部审计增值的双重影响进行剖析， 并提出解决的办法。 　　二、内部审计与内部审计独立性 　　(一)内部审计的含义 　　内部审计是为实现企业持续经营和价值增值的目的， 保持独立性原则检查被审计部门或者单位出现的问题，有效地进行咨询和分析，评价被审计单位或者部门的标准化程度， 通过改善使企业或者被审计部门的经营管理方法、风险控制系统和治理能力得到规范化。与此同时，判断企业内部是否经济合理地使用资源， 实现企业价值最大化的目标。我国颁布的审计法规、会计法律法规准则以及各项章程规定中对内部审计机构及其相关审计人员的权利和义务进行了界定。 　　2009 年国际内部审计协会对内部审计实务准则条例进行整改时，提出了内部审计增值的概念， 这标志着内部审计发展的一个新纪元， 其实内部审计的内容一直都体现着为企业和被审计单位或者部门增加价值的内涵， 只是由于所处的企业环境和社会背景，这种概念并没有深入人心，被相关人员所了解和接纳。该定义的出现对内部审计增值的目标进一步强化和明确， 旨在使相关负责人和部门领导能够重视到这一目标的重要性， 从而使管理层在企业经营管理过程中更有效率地执行管理和决策， 提升企业的价值。 　　(二)内部审计独立性的含义 　　内部审计的独立性， 就是指内部审计部门在执行内部审计工作过程中本着客观公正的原则， 实事求是地发现问题并整改问题，不隐藏不舞弊，真实地记录问题所在。这种独立性可以通过内审的组织结构设置和内审相关人员的职业操守来体现。内部审计部门的构建要与其他部门相互独立，即企业内部职能部门不能同时负责内部审计工作， 同样负责内部审计的相关人员也不能同时负责其他部门的工作，否则会导致不客观的审计结果，进而影响审计质量。 　　另一方面， 内部审计人员要具备独立的精神状态， 不受其他外界因素包括环境和人为行动的影响， 不受经济利益的诱惑或者趋使做出不利于企业发展的行为。而要做到真正意义上的独立很难， 这就要求相关企业制定合理的规章制度， 采取有效的奖惩措施， 使整个内部审计工作的执行切实达到企业最初设置的目的。 　　三、内部审计价值增值的涵义 　　内部审计活动为企业增加价值取决于两个方面的内容： 首先要保证内部审计的质量， 内部审计的机构设置要保证内审人员的工作规范化、内审工作执行过程的标准化， 以此来保证内部审计结果的客观公正， 内容可靠完整。与此同时，内审人员要具备职业道德修养， 有着独立的精神状态。其次，企业相关领导以及部门负责人，对内部审计查出的问题应引起足够的重视，通过与内部审计人员的沟通交流，认真分析问题所在， 找出有效解决问题的措施。同时对出现的相关问题应该进行汇总、报告、分析，避免下次出现同样的问题， 真正从源头上解决问题。内部审计通过真