06项目六 财务报告01.pptVIP

经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 叁极足衔美足壹掉锤胞晴淮贪崖磐轨捆碘赵赊虏贡恋烈悉鸟拢凋酞李匀闸06项目六 财务报告0106项目六 财务报告01 （1）销售商品、提供劳务收到的现金 =营业收入+应交税费—应交增值税(销项税额) +应收账款(期初余额—期末余额)（不扣除坏账准备） +应收票据(期初余额—期末余额) +预收账款(期末余额—期初余额) -以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据 -当期核销的坏账+当期收回前期核销的坏账 +收到的票据利息 -当期票据贴现所支付的利息 -本期发生的现金折扣 ±特殊调整业务 注：不包括无形资产出租、固定资产出租、包装物出租等形成的收入。 幢届渡终攘呐墨蜗徒葡置九怨纂淀亭沟补榆韭锄公溺举仅蹿宜叉样吁莲离06项目六 财务报告0106项目六 财务报告01 例：某企业2004年度有关资料如下： （1）应收账款账户：年初数100万元，年末数127万元； （2）应收票据账户：年初数40万元，年末数20万元； （3）预收账款账户：年初数80万元，年末数90万元； （4）主营业务收入6000万元； （5）应交税费-应交增值税（销项税额）1037万元； （6）其他有关资料：本期计提坏账准备5万（备抵法），本期发生坏账回收2万，应收票据贴现使“财务费用”账户产生借方发生额3万，工程项目领用本企业产品100万元，产生增值税销项税17万，收到客户用11.7万商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万。 要求：据上述资料计算销售商品、提供劳务收到的现金。 忍都毕泉沾愧锤野耘梅态逢独六屯渣潘忙铅起肌兽堡茸插抓劝澄幻点策就06项目六 财务报告0106项目六 财务报告01 销售商品、提供劳务收到的现金 =（销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”）-应收账款本期增加额+应收票据本期减少额+预收账款本期增加额±特殊调整业务 =（6000+1020）-27+20+10+2-3-12 =7010万元 皇逻晚岂艳这烈苇恬尧抿灸尽味振陷食矩蛆迅冬果古辩叁撞狭灼畅兼崩整06项目六 财务报告0106项目六 财务报告01 （2）“收到的税费返还”项目 反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。 一哺栋崎佰崖膳谍郑萨迂医根孟瑟割饭贷诫撬链钒密镶湛微獭澈犁钡失调06项目六 财务报告0106项目六 财务报告01 （3）收到的其他与经营活动有关的现金 反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、政府补助收入等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。 本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。 溃睹槐杀涟眠棱凶峨趴匠床奉咆蚊夏彻瓮氯狸素普娜义账豺捻谴渣诽搔括06项目六 财务报告0106项目六 财务报告01 例：甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应退增值税8500元，前期未退，本期以转账方式收讫；本期收到退回的营业税款18000元、收到的教育费附加返还款33000元，款项已存入银行。 本期收到的税费返还计算如下： 本期收到的出口退增值税额 8500 加：收到的退营业税额 18000 收到的退教育费附加返还额 33000 本期收到的税费返还 59500 精钱绽村胯涉仍疏诸式击液试莆国钝断非唁腺嚼描恶锹忌撵阔纤嚎媚诬萌06项目六 财务报告0106项目六 财务报告01 （4）购买商品、接受劳务支付的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 = 营业成本+应交税费—应交增值税(进项税额) +存货（期末余额-期初余额) （不扣除存货跌价准备） +应付账款(期初余额-期末余额) +应付票据(期初余额-期末余额) +预付账款(期末余额-期初余额) -以非现金资产清偿债务减少的应付账款和应付票据 +本期支付的应付票据的利息 -本期取得的现金折扣 +本期毁损的外购商品成本 -本期销售产品成本和库存存货中所包含的不属于购货费用 +其他特殊调整业务 龋片竟斩饱做俩挫殖讽铝弗体敌骨砚薛懂惶驻煤温淀鞍羔乐玲止幸垒瓷棕06项目六 财务报告0106项目六 财务报告01 例2：华联实业股份有限公司2003年利润表中“主营业务成本”180 000元；资产负债表中“应付账款”项目年初